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2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-06-02 10:13:04
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  【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

  納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí),按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為收入與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額,為銷項(xiàng)稅額。具體計(jì)算公式如下:

  銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

  【解釋】銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的,計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

  價(jià)格構(gòu)成公式:價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金(價(jià)內(nèi)稅)

  價(jià)內(nèi)稅:稅金是價(jià)格的組成部分,如消費(fèi)稅、資源稅等。

  價(jià)外稅:稅金不屬于價(jià)格組成部分,如增值稅。

  在具體運(yùn)算時(shí),銷售額可分為四類:

  一般銷售方式下的銷售額;

  特殊銷售方式下的銷售額;

  按差額確定銷售額;

  視同銷售的銷售額。

  另外,在確定銷售額時(shí),還要注意含稅銷售額的換算。

  銷售額的類別情況

銷售額的類別

適用情況

一般銷售方式下的銷售額

包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入,再并入銷售額

銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額,如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額,還需換算成不含增值稅的銷售額

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

特殊銷售方式下的銷售額

采取折扣方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售、包裝物押金是否計(jì)入銷售額、銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

按差額確定銷售額

金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額、“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)差額計(jì)稅等

視同銷售的銷售額

按照規(guī)定的順序來(lái)確定銷售額

  知識(shí)點(diǎn)當(dāng)然離不開(kāi)習(xí)題的鞏固,更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題等你來(lái)!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)



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