2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-02 10:13:04

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　　【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為收入與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額，為銷項(xiàng)稅額。具體計(jì)算公式如下：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　【解釋】銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

　　價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤+稅金(價(jià)內(nèi)稅)

　　價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，如消費(fèi)稅、資源稅等。

　　價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分，如增值稅。

　　在具體運(yùn)算時(shí)，銷售額可分為四類：

　　一般銷售方式下的銷售額;

　　特殊銷售方式下的銷售額;

　　按差額確定銷售額;

　　視同銷售的銷售額。

　　另外，在確定銷售額時(shí)，還要注意含稅銷售額的換算。

　　銷售額的類別情況

銷售額的類別	適用情況
一般銷售方式下的銷售額	包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額銷售額不包括向購買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷售額銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）
特殊銷售方式下的銷售額	采取折扣方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售、包裝物押金是否計(jì)入銷售額、銷售已使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
按差額確定銷售額	金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額、“營改增”應(yīng)稅服務(wù)差額計(jì)稅等
視同銷售的銷售額	按照規(guī)定的順序來確定銷售額