2017注冊會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：企業(yè)所得稅匯總納稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-02 10:18:55

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　　【問題】企業(yè)所得稅匯總納稅

注冊會(huì)計(jì)師

　　【回答】

　　注意：企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅，是針對的“跨省市”設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。

　　(1)像中國聯(lián)通、移動(dòng)這樣的公司，企業(yè)所得稅應(yīng)該實(shí)行統(tǒng)一核算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算的方法繳納企業(yè)所得稅。即先由總機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)今年的收入，然后50%由總機(jī)構(gòu)就地上交當(dāng)?shù)氐膰鴰旌偷囟?，剩余?0%，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

　　(2)對于省公司，下設(shè)的市縣分支機(jī)構(gòu)(也就是不跨省的)，因?yàn)樗鼈冎g沒有跨省、自治區(qū)和直轄市和計(jì)劃單列市，所以直接由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅即可。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識(shí)的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會(huì)考試稅法知識(shí)點(diǎn)

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