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稅務(wù)代理及檢查
(一)稅務(wù)代理的概念
稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。
(二)稅務(wù)代理的特征
稅務(wù)代理具有公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性和確定性等特征。
1.公正性
稅務(wù)代理作為一種社會中介服務(wù)，必須站在公正、客觀的立場上，按照國家相關(guān)的法律制度規(guī)定，為納稅人、扣繳義務(wù)人代理稅務(wù)事宜，并要符合委托人的合法意愿，既不能損害納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，也不能損害國家的利益。
2.自愿性
委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜是納稅人、扣繳義務(wù)人自愿采取的一種辦稅方式，無論是稅務(wù)代理人還是任何國家機(jī)關(guān)都不能強(qiáng)制納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)代理，是否委托稅務(wù)代理是納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利。
3.有償性
稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是社會中介機(jī)構(gòu)，它不是國家行政機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)，因此，同其他企事業(yè)單位一樣要自負(fù)盈虧，提供有償服務(wù)，通過代理取得收入并抵補(bǔ)費(fèi)用，獲得利潤。
4.獨(dú)立性
稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與國家行政機(jī)關(guān)、納稅人或扣繳義務(wù)人等沒有行政隸屬關(guān)系，既不受稅務(wù)行政部門的干預(yù)，又不受納稅人、扣繳義務(wù)人所左右，獨(dú)立代辦稅務(wù)事宜。
5.確定性
稅務(wù)代理人的稅務(wù)代理范圍，是以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定的。因此，稅務(wù)代理人不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理外，代理人不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政權(quán)力。
(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍
稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人所委托的下列各項涉稅事宜。
1.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;
2.辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);
3.辦理納稅申報和扣繳稅款報告;
4.辦理繳納稅款和申請退稅;
5.制作涉稅文書;
6.審查納稅情況;
7.建賬建制，辦理賬務(wù);
8.開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;
9.申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等。稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。
(四)稅務(wù)檢查
稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項進(jìn)行審查、核實、監(jiān)督活動。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使稅務(wù)檢查權(quán)時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行。
【例題1·單選題】稅務(wù)代理是社會中介服務(wù)的一部分，下列說法不正確的是( )。
A.代理關(guān)系是建立在代理雙方自愿的前提下的
B.在代理過程中，代理人應(yīng)實現(xiàn)被代理人的全部意愿
C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)不存在任何隸屬關(guān)系
D.稅務(wù)代理必須依法代理
【答案】B
【例題2·單選題】稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為納稅人、扣繳義務(wù)人代理稅務(wù)事宜，并要符合委托人的合法意愿，既不能損害納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，也不能損害國家的利益,體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的( )。
A.中介性
B.法定性
C.自愿性
D.公正性
【答案】D
【例題3·判斷題】稅務(wù)代理人可以代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。( )
【答案】×
【解析】稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。
【例題4·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示( )，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
A.工作證
B.稅務(wù)檢查證
C.稅務(wù)檢查通知書
D.身份證
【答案】BC
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。
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