2017注冊會計師《會計》答疑精華：交易性金融資產(chǎn)的處置

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-06-06 10:55:21

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　　【問題】處置交易性金融資產(chǎn)時，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)到投資收益中的原因

　　【回答】

　　交易性金融資產(chǎn)處置時公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益的目的和原因：

　　(1)為了更好的核算投資產(chǎn)生的收益，從交易性金融資產(chǎn)取得、后續(xù)計量、處置整個業(yè)務(wù)過程來看，只有把公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，才能真實反映該項業(yè)務(wù)的損益。

　　(2)“公允價值變動損益”是一個過渡性科目，持有期間產(chǎn)生的公允價值變動是不穩(wěn)定的，發(fā)生增減變動的可能性較大，因此“公允價值變動損益”雖然影響當(dāng)期利潤，但并不能真實的反映企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的損益;在該項投資處置后，該項投資產(chǎn)生的損益才能夠確定，此時將原本在“公允價值變動損益”科目反映的金額轉(zhuǎn)到投資收益，“投資收益”科目金額才是企業(yè)該項投資真正實現(xiàn)的損益。

　　需要注意的是，若交易性金融資產(chǎn)跨期出售，在上期期末“公允價值變動損益”科目的余額已轉(zhuǎn)入本年利潤科目，無余額，但在交易性金融資產(chǎn)處置時，仍應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間計入公允價值變動損益科目的金額轉(zhuǎn)入投資收益科目，由于“公允價值變動損益”科目和“投資收益”科目都屬于損益類科目，期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當(dāng)期損益。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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