2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):審計(jì)抽樣




2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行當(dāng)中,小編每天整理CPA知識(shí)點(diǎn),幫助大家加強(qiáng)記憶,輕松過(guò)關(guān)!
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)抽樣
圖4-3審計(jì)抽樣
(一)采用審計(jì)抽樣的目的(教材P66,注意關(guān)鍵詞)
審計(jì)抽樣旨在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),得出合理的結(jié)論,作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。
(二)審計(jì)抽樣的作用(教材P66,注意關(guān)鍵詞)
審計(jì)抽樣能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)所選取項(xiàng)目某一特征的審計(jì)證據(jù),以形成或有助于形成有關(guān)總體的結(jié)論。
【提示】
(1)控制測(cè)試中,某一認(rèn)定相關(guān)的控制運(yùn)行有效的特征。比如,教材P82舉例,根據(jù)樣本偏差推斷的總體偏差率上限(4.18%)小于可容忍偏差率(7%),樣本結(jié)果證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是適當(dāng)?shù)摹?/p>
(2)細(xì)節(jié)測(cè)試中,某一認(rèn)定(應(yīng)收賬款存在認(rèn)定)不存在重大錯(cuò)報(bào)的特征。比如,教材P98舉例,總體錯(cuò)報(bào)的上限(34192元)小于可容忍錯(cuò)報(bào)(40000元),注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論,樣本結(jié)果支持應(yīng)收賬款賬面金額。
(三)審計(jì)抽樣的含義
審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
【提示】注意理解“具有審計(jì)相關(guān)性的總體”:
(1)控制測(cè)試中,某一認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)(運(yùn)行是否有效)。
(2)細(xì)節(jié)測(cè)試中,某一(財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目某一)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。
(四)審計(jì)抽樣的特征(同時(shí)具備)
1.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;
2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);
3.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。
其中,總體是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整個(gè)數(shù)據(jù)集合;抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。
【提示】不屬于審計(jì)抽樣的情形(教材P67新增加)
1.在某些情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定測(cè)試某類交易或賬戶余額的每一個(gè)項(xiàng)目,即針對(duì)總體進(jìn)行百分之百的測(cè)試,這就是通常所說(shuō)的全查,而不是審計(jì)抽樣。
2.如果只選取某些特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,這不是審計(jì)抽樣。在這種情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能針對(duì)這些特定項(xiàng)目得出結(jié)論,而不能根據(jù)特定項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷總體的特征。
3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從某類交易或賬戶余額中選取低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,卻不準(zhǔn)備據(jù)此推斷總體的特征,例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師挑選幾筆交易。追查其在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡,以獲取對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的總體了解(穿行測(cè)試,教材P108/5.4、P160/7.4),而不是評(píng)價(jià)該類交易的整體特征,這就不是審計(jì)抽樣。
(五)審計(jì)抽樣的適用性
圖4-4 審計(jì)抽樣的適用性
1.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。
2.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。
在步入康莊大道之前,總要走過(guò)一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前,總須經(jīng)歷一段黯淡無(wú)光的日子。那些吃過(guò)的苦,那些流過(guò)的淚,終會(huì)成為我們成長(zhǎng)過(guò)程中的寶貴財(cái)富。只要堅(jiān)信前途的光明,一時(shí)的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識(shí)點(diǎn)查看注會(huì)考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)
精選推薦
報(bào)考咨詢中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽(tīng) | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見(jiàn)問(wèn)題
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店