2017注會《稅法》知識點(diǎn)：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額
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【知識點(diǎn)】經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額
“經(jīng)紀(jì)政府和事業(yè)”——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額
“融資租賃要辨析，扣除、稅率皆有異”
(1)融資租賃的銷售額
經(jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部)批準(zhǔn)的融資租賃——屬于金融服務(wù)中貸款服務(wù)的范疇——扣二息(借款利息、債券利息)一稅(車購稅)、不扣本金。
(2)融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。承租方先將資產(chǎn)銷售取得資金，再支付資金將已售資產(chǎn)租回使用，其實(shí)質(zhì)屬于融資行為。融資性售后回租與一般融資租賃的增值稅計稅規(guī)則存在差異。
經(jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部)批準(zhǔn)的融資性售后回租業(yè)務(wù)——屬于金融服務(wù)中貸款服務(wù)的范疇——扣本金和二息(借款利息、債券利息)。
【提示】融資性售后回租的增值稅處理：
承租方：出售設(shè)備不做銷售，回租設(shè)備的租金中，相當(dāng)于設(shè)備本金的部分只能取得普通發(fā)票。
出租方：以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
(3)“營改增”過渡期融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額
“營改增”前簽訂融資性售后回租合同的，合同到期前提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，可繼續(xù)按照原“租賃服務(wù)”(17%稅率)計稅，具體情況具體分析：
①未經(jīng)批準(zhǔn)的融資性售后回租——按照原“租賃服務(wù)”(17%稅率)計稅;
?、诮?jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部)批準(zhǔn)的融資性售后回租，可選擇扣二息(借款利息、債券利息)和本金;也可選擇扣二息(借款利息、債券利息)、不扣本金。
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