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2017注會《稅法》知識點:經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額

來源:東奧會計在線責(zé)編:高源2017-06-06 11:31:55
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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  【知識點】經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額

  “經(jīng)紀(jì)政府和事業(yè)”——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額

  “融資租賃要辨析,扣除、稅率皆有異”

  (1)融資租賃的銷售額

  經(jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部)批準(zhǔn)的融資租賃——屬于金融服務(wù)中貸款服務(wù)的范疇——扣二息(借款利息、債券利息)一稅(車購稅)、不扣本金。

  (2)融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額

  融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。承租方先將資產(chǎn)銷售取得資金,再支付資金將已售資產(chǎn)租回使用,其實質(zhì)屬于融資行為。融資性售后回租與一般融資租賃的增值稅計稅規(guī)則存在差異。

  經(jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部)批準(zhǔn)的融資性售后回租業(yè)務(wù)——屬于金融服務(wù)中貸款服務(wù)的范疇——扣本金和二息(借款利息、債券利息)。

  【提示】融資性售后回租的增值稅處理:

  承租方:出售設(shè)備不做銷售,回租設(shè)備的租金中,相當(dāng)于設(shè)備本金的部分只能取得普通發(fā)票。

  出租方:以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

  (3)“營改增”過渡期融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額

  “營改增”前簽訂融資性售后回租合同的,合同到期前提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的,可繼續(xù)按照原“租賃服務(wù)”(17%稅率)計稅,具體情況具體分析:

 ?、傥唇?jīng)批準(zhǔn)的融資性售后回租——按照原“租賃服務(wù)”(17%稅率)計稅;

  ②經(jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部)批準(zhǔn)的融資性售后回租,可選擇扣二息(借款利息、債券利息)和本金;也可選擇扣二息(借款利息、債券利息)、不扣本金。

  不要在還能拼搏的年紀(jì)選擇安逸,追求夢想什么時候都不算晚,每天多做一些注會練習(xí)題,日積月累,定會有所收獲!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)



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