2017注會《稅法》知識點:經(jīng)紀代理服務的銷售額




注冊會計師考試復習正在進行當中,東奧小編為大家整理注會考試知識點,希望能幫助考生打好基礎(chǔ),輕松過關(guān)!
【知識點】經(jīng)紀代理服務的銷售額
“經(jīng)紀政府和事業(yè)”——經(jīng)紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務的銷售額
“融資租賃要辨析,扣除、稅率皆有異”
(1)融資租賃的銷售額
經(jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務部)批準的融資租賃——屬于金融服務中貸款服務的范疇——扣二息(借款利息、債券利息)一稅(車購稅)、不扣本金。
(2)融資性售后回租業(yè)務的銷售額
融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后,又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務活動。承租方先將資產(chǎn)銷售取得資金,再支付資金將已售資產(chǎn)租回使用,其實質(zhì)屬于融資行為。融資性售后回租與一般融資租賃的增值稅計稅規(guī)則存在差異。
經(jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務部)批準的融資性售后回租業(yè)務——屬于金融服務中貸款服務的范疇——扣本金和二息(借款利息、債券利息)。
【提示】融資性售后回租的增值稅處理:
承租方:出售設備不做銷售,回租設備的租金中,相當于設備本金的部分只能取得普通發(fā)票。
出租方:以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
(3)“營改增”過渡期融資性售后回租業(yè)務的銷售額
“營改增”前簽訂融資性售后回租合同的,合同到期前提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的,可繼續(xù)按照原“租賃服務”(17%稅率)計稅,具體情況具體分析:
?、傥唇?jīng)批準的融資性售后回租——按照原“租賃服務”(17%稅率)計稅;
?、诮?jīng)(央行、銀監(jiān)會、商務部)批準的融資性售后回租,可選擇扣二息(借款利息、債券利息)和本金;也可選擇扣二息(借款利息、債券利息)、不扣本金。
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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