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　　國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念及單一賬戶體系

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度是指由財(cái)政部門(mén)代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　1.國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的概念

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合。所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。

　　2.國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶體系包括國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政部門(mén)零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶。

　　(1)國(guó)庫(kù)單一賬戶

　　財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)資金收繳入庫(kù)和資金支付。

　　(2)財(cái)政部門(mén)零余額賬戶

　　財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱財(cái)政部門(mén)零余額賬戶)，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算。財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

　　(3)預(yù)算單位零余額賬戶

　　財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶)，在支出管理中，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算;在收入收繳管理中，財(cái)政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。

　　預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng);

　　不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

　　預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

　　(4)預(yù)算外資金財(cái)政專戶

　　財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金的日常收支清算。預(yù)算外資金財(cái)政專戶在財(cái)政部門(mén)中設(shè)立和使用。

　　(5)特設(shè)專戶

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特殊專戶(簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　【例題1·單選題】國(guó)庫(kù)集中收付制度中集中收付的對(duì)象是( )。

　　A.財(cái)政性資金

　　B.企業(yè)收入

　　C.個(gè)人收入

　　D.基金性收入

　　【答案】A

　　【例題2·多選題】下列關(guān)于國(guó)庫(kù)集中收付的表述中，正確的有( )。

　　A.以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)

　　B.將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理

　　C.所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理

　　D.支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位

　　【答案】ABCD

　　【例題3·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的是( )。

　　A.臨時(shí)存款賬戶

　　B.預(yù)算單位零余額賬戶

　　C.特設(shè)專戶

　　D.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶

　　【答案】A

　　【解析】國(guó)庫(kù)單一賬戶體系包括：國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政部門(mén)零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶。

　　【例題4·單選題】根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收付制度的規(guī)定，用于財(cái)政直接支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算的賬戶是( )。

　　A.預(yù)算單位的零余額賬戶

　　B.財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶

　　C.預(yù)算外財(cái)政資金專戶

　　D.特設(shè)過(guò)渡性專戶

　　【答案】B

　　【例題5·判斷題】預(yù)算單位零余額賬戶是預(yù)算單位在商業(yè)銀行自行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶。( )

　　【答案】×

　　【解析】財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為核算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶)，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算，并不是題中所述“預(yù)算單位自行開(kāi)設(shè)”。

　　考點(diǎn)12：財(cái)政收支方式

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)財(cái)政收入收繳方式和程序

　　財(cái)政收入收繳方式有：直接繳庫(kù)和集中匯繳。

　　1.直接繳庫(kù)

　　直接繳庫(kù)，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　直接繳庫(kù)的稅收收入收繳程序：

　　【提示】直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　2.集中匯繳

　　集中匯繳，是指由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　集中匯繳收繳程序?yàn)椋?/p>

　　【提示】非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　(二)財(cái)政支出支付

　　財(cái)政支出支付方式有：財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

　　1.財(cái)政直接支付

　　財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人，或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放的工資支出、工程采購(gòu)和物品服務(wù)采購(gòu)等購(gòu)買支出的集中采購(gòu)部分和轉(zhuǎn)移支出。

　　財(cái)政直接支付流程圖

　　2.財(cái)政授權(quán)支付

　　財(cái)政授權(quán)支付，是指由預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括暫未實(shí)行財(cái)政直接支付的專項(xiàng)支出和公用支出中的零星支出及小額現(xiàn)金的提取。

　　財(cái)政授權(quán)支付流程圖

　　【例題1·單選題】根據(jù)規(guī)定，國(guó)庫(kù)單一賬戶在( )中使用。

　　A.行政單位會(huì)計(jì)

　　B.企業(yè)會(huì)計(jì)

　　C.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

　　D.事業(yè)單位會(huì)計(jì)

　　【答案】C

　　【例題2·單選題】用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算的賬戶是( )。

　　A.國(guó)庫(kù)單一賬戶

　　B.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶

　　C.預(yù)算單位零余額賬戶

　　D.預(yù)算外資金財(cái)政專戶

　　【答案】B

　　【例題3·多選題】下列關(guān)于集中匯繳程序適用對(duì)象的表述中，不正確的有( )。

　　A.集中匯繳程序適用于小額零散稅收

　　B.集中匯繳程序適用于直接繳庫(kù)的稅收收入

　　C.集中匯繳程序適用于非稅收入中的現(xiàn)金繳款

　　D.集中匯繳程序適用于直接繳庫(kù)的非稅收入

　　【答案】BD

　　【例題4·判斷題】集中匯繳是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將應(yīng)繳收入?yún)R總后繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。( )

　　【答案】×

　　【解析】集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　【例題5·單選題】下列關(guān)于財(cái)政直接支付的表述中，不正確的是( )。

　　A.由財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令

　　B.代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)行支付

　　C.代理銀行根據(jù)支付指令只能將資金直接支付到用款單位

　　D.代理銀行根據(jù)支付指令可以將資金直接支付到收款人

　　【答案】C

　　【解析】代理銀行根據(jù)支付指令可以將資金直接支付到收款人或用款單位。

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