2017注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》答疑精華：可供出售金融資產(chǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-07 13:03:47

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　　【問題】可供出售金融資產(chǎn)債券投資的攤余成本、公允價(jià)值、賬面價(jià)值

　　【回答】針對(duì)可供出售金融資產(chǎn)——債券投資：

　　(1)攤余成本按照初始確認(rèn)金額和實(shí)際利率計(jì)算的。體現(xiàn)為“可供出售金融資產(chǎn)——成本”和“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”兩個(gè)明細(xì)科目金額的合計(jì)數(shù)。

　　(2)可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以該金融資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值=公允價(jià)值。

　　(3)期末公允價(jià)值與本期攤余成本之間的差為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)金額。

　　期末：

　?、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)(攤余成本)+可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(余額)=期末公允價(jià)值(賬面價(jià)值)

　?、谄谀┕蕛r(jià)值-本期攤余成本=“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目余額(公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)金額)

　?、邸翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目余額-原已確認(rèn)的“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”金額=本期應(yīng)確認(rèn)的“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目發(fā)生額

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