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2017注會《審計》知識點:抽樣風險

來源:東奧會計在線責編:高源2017-06-07 13:14:53
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

  注冊會計師考試是有一定難度的,但是大家不必擔憂,畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,既然有了目標,就為了它奮斗,東奧小編為大家整理注會考試知識點,幫助大家打好基礎(chǔ),順利過關(guān)!

  【知識點】抽樣風險(重點)

注冊會計師

  (一)抽樣風險的定義

  抽樣風險,是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風險。

  (1)4000/4000:沒有抽樣風險

  (2)4000/3000:總體規(guī)模4000,樣本3000

  (3)4000/300:總體規(guī)模4000,樣本300

  (4)4000/30:總體規(guī)模4000,樣本30

  (二)抽樣風險的類別

  1.控制測試中的抽樣風險

  2.細節(jié)測試中的抽樣風險

  1.控制測試中的抽樣風險

  控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。

  【提示】控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序(教材174/8.3,控制測試的含義)。

  (1)信賴過度風險(“上當受騙”)

  信賴過度風險,是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險。

  【解讀】例如,在控制測試中,如果在100個樣本中發(fā)現(xiàn)2個偏差,樣本偏差率為2%,注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為2%。假設(shè)可容忍偏差率為7%,在這種情況下,注冊會計師推斷的總體偏差率(2%)低于可容忍偏差率(7%),注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運行有效”的結(jié)論。

  然而,事實可能并非如此。

  假設(shè)實際偏差率為10%(高于可容忍偏差率7%),此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運行無效,但是,注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運行有效,這就是“信賴過度風險”產(chǎn)生的基本邏輯。

  “信賴過度風險”可能會使注冊會計師不適當?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù),影響審計效果。

  (2)信賴不足風險(“冤枉好人”)

  信賴不足風險,是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險。

  【解讀】例如,在控制測試中,如果在100個樣本中發(fā)現(xiàn)8個偏差,樣本偏差率為8%,注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為8%。假設(shè)可容忍偏差率為7%,在這種情況下,注冊會計師推斷的總體偏差率(8%)高于可容忍偏差率(7%),因此,注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運行無效”的結(jié)論。

  然而,事實可能并非如此。

  假設(shè)實際偏差率為3%(低于可容忍偏差率7%),此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運行有效,但是,注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運行無效,這就是“信賴不足風險”產(chǎn)生的基本邏輯。

  “信賴不足風險”可能會使注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序,影響審計效率。

  2.細節(jié)測試中的抽樣風險

  細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險。

  【提示】細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試,目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報。細節(jié)測試被用于獲取與某些認定相關(guān)的審計證據(jù),如存在、準確性、計價等(教材P182/8.4,實質(zhì)性程序的含義)。

  (1)誤受風險(“上當受騙”)

  誤受風險,是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。

  【解讀】注冊會計師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進行測試,并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論,從而可能導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?,影響審計效果?/p>

  (2)誤拒風險(“冤枉好人”)

  誤拒風險,是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。

  【解讀】注冊會計師會擴大細節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計證據(jù),最終注冊會計師會得出恰當?shù)慕Y(jié)論。在這種情況下,審計效率可能降低。

  我們現(xiàn)在已經(jīng)進入到了注會備考強化階段,查看注會強化階段備考攻略,希望大家能夠高效備考,輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)



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