2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-07 13:27:18

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　　【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【提示】以票控稅、憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)，但是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票(如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等)自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

　　1.一般情況下——憑票抵扣

　　購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項(xiàng)稅額在正常情況下是：

　　(1)從銷(xiāo)售方或提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額;

　　(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額;

　　(3)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　【注意】納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【特別歸納】隨著“營(yíng)改增”全面開(kāi)展，目前可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證：

扣稅憑證	適用情況	備注
（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票	境內(nèi)采購(gòu)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅一般納稅人扣稅適用	由境內(nèi)供貨方或提供勞務(wù)方、轉(zhuǎn)讓方開(kāi)具，亦或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)
（2）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票	購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)	由境內(nèi)供貨方開(kāi)具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)
（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票	收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品	收購(gòu)方開(kāi)具
（4）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票	收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品	銷(xiāo)售方開(kāi)具
（5）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)	進(jìn)口貨物	報(bào)關(guān)地海關(guān)開(kāi)具
（6）完稅憑證	從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)	自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證