2017注會《稅法》知識點:準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額




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【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
【提示】以票控稅、憑票抵扣是增值稅管理的重要特點,但是在某些特殊情況下,允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票(如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等)自行計算進項稅額扣除。
1.一般情況下——憑票抵扣
購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進項稅額在正常情況下是:
(1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅稅額;
(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;
(3)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),為稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
【注意】納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【特別歸納】隨著“營改增”全面開展,目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證:
扣稅憑證 | 適用情況 | 備注 |
(1)增值稅專用發(fā)票 | 境內(nèi)采購貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值稅一般納稅人扣稅適用 | 由境內(nèi)供貨方或提供勞務(wù)方、轉(zhuǎn)讓方開具,亦或由其主管稅務(wù)機關(guān)代開 |
(2)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | 購買機動車 | 由境內(nèi)供貨方開具,或由其主管稅務(wù)機關(guān)代開 |
(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 | 收購免稅農(nóng)產(chǎn)品 | 收購方開具 |
(4)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 | 銷售方開具 | |
(5)海關(guān)進口增值稅專用繳款書 | 進口貨物 | 報關(guān)地海關(guān)開具 |
(6)完稅憑證 | 從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) | 自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證 |
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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