2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點(diǎn):內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷
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內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷
在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括:(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);(3)預(yù)付賬款與預(yù)收賬款;(4)持有至到期投資(假定該項(xiàng)債券投資,持有方劃歸為持有至到期投資,也可能作為交易性金融資產(chǎn)等,原理相同)與應(yīng)付債券;(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
抵銷分錄為:
借:債務(wù)類項(xiàng)目
貸:債權(quán)類項(xiàng)目
【教材例20-16】甲公司系A(chǔ)公司的母公司。甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有600萬元為應(yīng)收A公司賬款;應(yīng)收票據(jù)中有400萬元為應(yīng)收A公司票據(jù);持有至到期投資中有A公司發(fā)行的應(yīng)付債券2500元。其抵銷分錄如下:
(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷:
借:應(yīng)付賬款 600
貸:應(yīng)收賬款 600
(2)內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵銷:
借:應(yīng)付票據(jù) 400
貸:應(yīng)收票據(jù) 400
(3)持有至到期投資與應(yīng)付債券抵銷:
借:應(yīng)付債券 2 500
貸:持有至到期投資 2 500
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