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2017注會《稅法》知識點:進項稅額的確認和計算(2)

來源:東奧會計在線責編:高源2017-06-08 14:06:18
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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  【知識點】進項稅額的確認和計算

  【提示】政策針對:

  (1)“前免后抵、自開自抵”的方式導致虛開農產品收購發(fā)票案件屢屢發(fā)生;

  (2)農產品深加工企業(yè)銷售產品時,多數(shù)按照17%的稅率計算銷項稅額,扣除卻按照13%扣除率計算進項稅額,“高征低扣”不合理。

  核定扣稅試點改革的時間和范圍:

  自2012年7月1日起,以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,其購進農產品無論是否用于生產上述產品,增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。

  試點改革的核心內容:

  改革1,改變原計算抵扣進項稅的方式,實行農產品進項稅核定扣除辦法。取消了試點產品的農產品收購發(fā)票的抵扣功能,改為實耗扣稅法,按納稅人實耗農產品確定可抵扣的進項稅。

  改革2,將農產品進項稅額的扣除率由13%改為納稅人再銷售貨物時貨物的適用稅率。即銷售貨物的稅率是17%,扣除率就是17%;銷售貨物的稅率是13%,扣除率就是13%。

  核定扣除政策的具體運用

  第一類:生產企業(yè)農產品進項稅額核定扣除——生產銷售行為

  有三種方法:投入產出法、成本法和參照法。

  投入產出法側重于農產品耗用數(shù)量的控制,稅務機關依據(jù)國家標準、行業(yè)標準和行業(yè)公認標準,核定銷售單位銷售貨物耗用農產品數(shù)量,納稅人根據(jù)該單耗及每月銷售貨物的數(shù)量、農產品的平均購進單價、農產品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項稅額。

  A.投入產出法

注冊會計師

  當期農產品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農產品單耗數(shù)量

  當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數(shù)量×農產品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)

  知識點當然離不開習題的鞏固,更多注冊會計師考試練習題等你來!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)




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