2017注會(huì)《稅法》每日一練：代收代繳消費(fèi)稅（2）
2017注冊會(huì)計(jì)師考試教材的變化是比較大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題，希望各位考生能夠不忘初心，堅(jiān)持自己的夢想。
【單選】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )。
A.2.62萬元
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
【正確答案】D
【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題要注意兩點(diǎn):
一是材料成本的金額包括買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)，材料成本=50+1=51(萬元);
二是成本和加工費(fèi)都要使用不含增值稅的金額。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(51+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。
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