2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：確定樣本規(guī)模（2）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-13 10:53:22

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　　【知識(shí)點(diǎn)】確定樣本規(guī)模（2）

　　(3)預(yù)計(jì)總體偏差率

　　對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮總體特征時(shí)，需要根據(jù)對(duì)相關(guān)控制的了解或?qū)傮w中少量項(xiàng)目的檢查來(lái)評(píng)估預(yù)期偏差率。

　　在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。預(yù)計(jì)總體偏差率不應(yīng)超過(guò)可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無(wú)法接受，意味著控制有效性很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測(cè)試，而實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序。

　　(4)總體規(guī)模

　　除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將抽樣單元超過(guò)5000個(gè)的總體視為大規(guī)?？傮w。對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。

　　(5)其他因素(教材修訂，P76，注意關(guān)鍵詞)

　?、倏刂七\(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)(年或季度)，需要測(cè)試的樣本越多，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)。

　　②控制程序越復(fù)雜，測(cè)試的樣本越多。

　?、蹣颖疽?guī)模還取決于所測(cè)試的控制的類(lèi)型，通常對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化控制，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行。在確定被審計(jì)單位自動(dòng)控制的測(cè)試范圍時(shí)，如果支持其運(yùn)行的信息技術(shù)一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試一次應(yīng)用程序控制便可能足以獲得對(duì)控制有效運(yùn)行的較高的保證水平(請(qǐng)鏈接教材P182/8.3，對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮)。

　?、苋绻鶞y(cè)試的控制包含人工監(jiān)督和參與(如:偏差報(bào)告、分析、評(píng)估、數(shù)據(jù)輸人、信息匹配等)，則通常比自動(dòng)控制需要測(cè)試更多的樣本。

　　在步入康莊大道之前，總要走過(guò)一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前，總須經(jīng)歷一段黯淡無(wú)光的日子。那些吃過(guò)的苦，那些流過(guò)的淚，終會(huì)成為我們成長(zhǎng)過(guò)程中的寶貴財(cái)富。只要堅(jiān)信前途的光明，一時(shí)的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識(shí)點(diǎn)查看注會(huì)考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

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