2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：確定樣本規(guī)模（2）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-13 10:53:22

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　　【知識(shí)點(diǎn)】確定樣本規(guī)模（2）

　　(3)預(yù)計(jì)總體偏差率

　　對(duì)于控制測試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮總體特征時(shí)，需要根據(jù)對(duì)相關(guān)控制的了解或?qū)傮w中少量項(xiàng)目的檢查來評(píng)估預(yù)期偏差率。

　　在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。預(yù)計(jì)總體偏差率不應(yīng)超過可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測試，而實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序。

　　(4)總體規(guī)模

　　除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將抽樣單元超過5000個(gè)的總體視為大規(guī)?？傮w。對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測試項(xiàng)目的方法的效率低。

　　(5)其他因素(教材修訂，P76，注意關(guān)鍵詞)

　?、倏刂七\(yùn)行的相關(guān)期間越長(年或季度)，需要測試的樣本越多，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)。

　?、诳刂瞥绦蛟綇?fù)雜，測試的樣本越多。

　?、蹣颖疽?guī)模還取決于所測試的控制的類型，通常對(duì)人工控制實(shí)施的測試要多過自動(dòng)化控制，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行。在確定被審計(jì)單位自動(dòng)控制的測試范圍時(shí)，如果支持其運(yùn)行的信息技術(shù)一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試一次應(yīng)用程序控制便可能足以獲得對(duì)控制有效運(yùn)行的較高的保證水平(請(qǐng)鏈接教材P182/8.3，對(duì)自動(dòng)化控制的測試范圍的特別考慮)。

　?、苋绻鶞y試的控制包含人工監(jiān)督和參與(如:偏差報(bào)告、分析、評(píng)估、數(shù)據(jù)輸人、信息匹配等)，則通常比自動(dòng)控制需要測試更多的樣本。

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