2017注冊會計師《稅法》答疑精華：什么是“抵補”

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-06-14 11:35:28

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　　【問題】什么是“抵補”

　　【回答】

　　舉例：甲企業(yè)2015年在A國取得投資所得100萬，A國企業(yè)所得稅稅率為30%，甲企業(yè)已經(jīng)在A國繳納了企業(yè)所得稅。那么該項所得應(yīng)在我國抵免的限額=100/(1-30%)×25%=35.71(萬元)，但已經(jīng)在A國繳納的所得稅=100/(1-30%)×30%=42.86(萬元)。也就是說在A國多交的42.86-35.71=7.15(萬元)，可以在以后5個納稅年度內(nèi)用來自A國的所得的抵免限額抵補。

　　假設(shè)2016年甲企業(yè)來自A國的勞務(wù)所得100萬元(稅前)，但是適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。那么2016年的抵免限額=100×25%=25(萬元)，在A國已納所得稅=100×20%=20(萬元)，也就是說2016年應(yīng)在我國補交所得稅=25-20=5(萬元)。但是可以用上年未抵補完的7.15萬元，繼續(xù)抵補，但是最高能抵扣5萬元，2016年就不用在我國補稅了，剩下的2.15萬元未抵補完的稅款，繼續(xù)留到下年抵補，但最長不得超過5年。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時也不要忘了及時復(fù)習(xí)鞏固，查看注會考試稅法知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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