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　　期間費(fèi)用賬務(wù)處理

　　(一)管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”“銀行存款”等科目。

　　行政管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　【例題·單選題】某企業(yè)本月支付廠部管理人員工資30 000元，預(yù)支廠部半年(含本月)報(bào)刊雜志費(fèi)2 400元，生產(chǎn)車(chē)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6 000元，該企業(yè)本月管理費(fèi)用發(fā)生額為(　　)元。

　　A.30 000

　　B.32 400

　　C.30 400

　　D.38 400

　　【答案】C

　　【解析】生產(chǎn)車(chē)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。預(yù)支的報(bào)刊雜志費(fèi)用應(yīng)在6個(gè)月里平均攤銷(xiāo)計(jì)入各月管理費(fèi)用。廠部管理人員工資屬于管理費(fèi)用。因此，該企業(yè)本月管理費(fèi)用發(fā)生額=30 000+2 400÷6=30 400(元)。

　　【例題】計(jì)提并以銀行存款發(fā)放職工福利費(fèi)4 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人福利費(fèi)1 320元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人福利費(fèi)1 430元，車(chē)間管理人員福利費(fèi)500元，企業(yè)行政管理人員福利費(fèi)750元。

　　這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明，以銀行存款發(fā)放職工福利費(fèi)，一方面使企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬減少;另一方面使企業(yè)銀行存款減少。而職工福利費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)列入有關(guān)的成本費(fèi)用，車(chē)間生產(chǎn)工人和車(chē)間管理人員的福利費(fèi)作為一種生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)分別記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用，行政管理人員的福利費(fèi)應(yīng)記入期間費(fèi)用。

　　因此，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行兩筆會(huì)計(jì)處理。先根據(jù)發(fā)放的職工福利費(fèi)金額記入成本費(fèi)用，生產(chǎn)人員的福利費(fèi)作為直接生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，車(chē)間管理人員的福利費(fèi)作為間接生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，行政管理人員的福利費(fèi)作為期間費(fèi)用應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，按照計(jì)劃發(fā)放的職工福利費(fèi)總額記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方。再按照實(shí)際發(fā)放的職工福利費(fèi)的金額，一方面減少應(yīng)付職工薪酬，記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方，另一方面使銀行存款減少，記入“銀行存款”賬戶的貸方。

　　所以這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)按照要發(fā)放的職工福利費(fèi)記入成本費(fèi)用中：

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1 320

　　——B產(chǎn)品 1 430

　　制造費(fèi)用 500

　　管理費(fèi)用 750

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 4 000

　　(2)用銀行存款發(fā)放福利費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 4 000

　　貸：銀行存款 4 000

　　(二)銷(xiāo)售費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“銀行存款”“累計(jì)折舊”等科目。

　　【例題】企業(yè)用銀行存款2 000元支付A產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 000

　　貸：銀行存款 2 000

　　【例題】企業(yè)以銀行存款支付廣告費(fèi)10 000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　【例題】企業(yè)計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的銀行借款利息為1 900元。

　　這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明，企業(yè)計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的銀行借款利息，一方面使企業(yè)的期間費(fèi)用增加，該期間費(fèi)用是財(cái)務(wù)費(fèi)用;另一方面使企業(yè)應(yīng)付利息增加。因此，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息兩個(gè)賬戶。財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加是企業(yè)費(fèi)用的增加，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方;應(yīng)付利息的增加是企業(yè)負(fù)債的增加，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”賬戶的貸方。

　　所以這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 900

　　貸：應(yīng)付利息 1 900

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