亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線>注冊會計師>稅法>正文

2017注會《稅法》知識點:消費稅出口退稅的計算

來源:東奧會計在線責編:高源2017-06-21 11:26:23
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

  注冊會計師考試時間為10月14日-15日,距離考試是越來越近了,大家需要抓緊時間復(fù)習,東奧小編為大家整理注會考試知識點,希望能給大家增添助力!

  【知識點】消費稅出口退稅的計算(了解)


增值稅出口退稅

消費稅出口退稅

退稅比率

退稅率、征稅率、征收率

征稅率

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口

采用免抵退稅政策

運用免抵退稅的公式和規(guī)定退稅

免稅但不退稅政策

不計算退稅

外貿(mào)企業(yè)

收購貨物出口

采用免退稅政策

用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定的退稅率計算退稅

免稅并退上一環(huán)節(jié)已征消費稅

用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定征稅率計算退稅

消費稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率

  【提示1】

  1.出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù),按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進口消費稅專用繳款書確定。

  屬于從價定率計征消費稅的,為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額;屬于從量定額計征消費稅的,為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計征消費稅的,按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

  2.消費稅退稅的計算

  消費稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率

  【提示2】納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后,發(fā)生退關(guān)或國外退貨,復(fù)進口時已予以免稅的,可暫不辦理補稅,待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當月申報繳納消費稅。

  【例題】某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人,具有出口經(jīng)營權(quán))2017年1月從生產(chǎn)企業(yè)購進高檔化妝品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元,增值稅4.25萬元,支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元,當月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為13%,高檔化妝品消費稅稅率為15%,計算該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅和消費稅合計金額。

  【答案及解析】該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅為=25×13%=3.25(萬元)

  應(yīng)退的消費稅=25×15%=3.75(萬元)

  合計退稅=3.25+3.75=7(萬元)。

  知識點當然離不開習題的鞏固,更多注冊會計師考試練習題等你來!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)




打印

精選推薦

報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關(guān)問題 立即提問

2025年注會1v1私人定制計劃
盲盒免單
資料下載
查看資料
免費領(lǐng)取

學習方法指導

名師核心課程

零基礎(chǔ)指引班

高質(zhì)量章節(jié)測試

階段學習計劃

考試指南

學霸通關(guān)法

輔導課程
2025年注冊會計師課程
輔導圖書
2025年注冊會計師圖書
申請購課優(yōu)惠