2017注會《審計》知識點:信息技術(shù)一般控制




2017年注冊會計師考試備考正在進行當中,小編每天整理CPA知識點,幫助大家加強記憶,輕松過關(guān)!
【知識點】信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系
(一)總體關(guān)系(重點)
1.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào);
2.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。
(二)公司層面信息技術(shù)控制代表了公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境(重點)
1.公司層面信息技術(shù)控制要素
公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境,包括該公司對于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度、信息技術(shù)復(fù)雜性、對于外部信息技術(shù)資源的使用和管理情況、信息技術(shù)風(fēng)險偏好等。
(三)注冊會計師需要了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境(重點)
根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐,注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前,會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計,以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境,并基于此識別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險點以及審計重點。
(四)信息技術(shù)一般控制的缺陷影響信息技術(shù)應(yīng)用控制
1.編輯檢查功能的信息技術(shù)一般控制的缺陷
如果在帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)境中發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷,注冊會計師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設(shè)計發(fā)揮作用。
例如,程序變更控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進行修改,以至于系統(tǒng)接受不準確的錄入數(shù)據(jù)。
2.安全和訪問權(quán)限信息技術(shù)一般控制的缺陷
與安全和訪問權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不恰當?shù)乩@過合理性檢查,而該合理性檢查原本應(yīng)能使系統(tǒng)拒絕處理金額超過最大容差范圍的支付操作。
在步入康莊大道之前,總要走過一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前,總須經(jīng)歷一段黯淡無光的日子。那些吃過的苦,那些流過的淚,終會成為我們成長過程中的寶貴財富。只要堅信前途的光明,一時的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識點查看注會考試審計知識點
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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