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2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):信息技術(shù)一般控制

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-06-23 13:14:39
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  【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

  (一)總體關(guān)系(重點(diǎn))

  1.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào);

  2.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

  (二)公司層面信息技術(shù)控制代表了公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境(重點(diǎn))

  1.公司層面信息技術(shù)控制要素

  公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境,包括該公司對(duì)于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度、信息技術(shù)復(fù)雜性、對(duì)于外部信息技術(shù)資源的使用和管理情況、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)偏好等。

  (三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境(重點(diǎn))

  根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前,會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì),以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境,并基于此識(shí)別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及審計(jì)重點(diǎn)。

  (四)信息技術(shù)一般控制的缺陷影響信息技術(shù)應(yīng)用控制

  1.編輯檢查功能的信息技術(shù)一般控制的缺陷

  如果在帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計(jì)算機(jī)環(huán)境中發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用。

  例如,程序變更控制缺陷可能導(dǎo)致未授權(quán)人員對(duì)檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程邏輯進(jìn)行修改,以至于系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄入數(shù)據(jù)。

  2.安全和訪問(wèn)權(quán)限信息技術(shù)一般控制的缺陷

  與安全和訪問(wèn)權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不恰當(dāng)?shù)乩@過(guò)合理性檢查,而該合理性檢查原本應(yīng)能使系統(tǒng)拒絕處理金額超過(guò)最大容差范圍的支付操作。

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