2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：抵扣稅額
3科
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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日—9月30日、10月9日—10月11日。大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。
【問題】境外所得抵扣稅額
【回答】
舉例1：2016年境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，分回的境外股息100萬元，境外所得稅率為20%。
境外股息的應(yīng)納稅所得額=100÷(1-20%)=125(萬元)
境外已納所得稅=125×20%=25(萬元);抵免限額=125×25%=31.25(萬元)
方法一：
境外已納所得稅額小于抵免限額，所以境外所得需要在我國補(bǔ)稅，所以2016年一共繳納企業(yè)所得稅=1000×25%+(31.25-25)=256.35(萬元)
方法二：
境外已納所得稅額小于抵免限額，所以在境外繳納的所得稅可以全額抵免，所以2016年一共繳納企業(yè)所得稅=[1000+100÷(1-20%)]×25%-25=256.35(萬元)
舉例2：2016年境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，分回的境外股息100萬元，境外所得稅率為40%。
境外股息的應(yīng)納稅所得額=100÷(1-40%)=166.67(萬元)
境外已納所得稅=166.67×40%=66.67(萬元);抵免限額=166.67×25%=41.67(萬元)
方法一：
境外已納所得稅額大于抵免限額，所以境外所得不需要在我國補(bǔ)稅，所以2016年一共繳納企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬元)
方法二：
境外已納所得稅額大于抵免限額，所以在境外繳納的所得稅按照抵免限額進(jìn)行抵免，所以2016年一共繳納企業(yè)所得稅=[1000+100÷(1-40%)]×25%-41.67=250(萬元)
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