2017注會《審計》知識點：IT控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響
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【知識點】IT控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響
(一)在評估IT控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。
【鏈接1】除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。(教材P144/7.4)
【鏈接2】如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。(教材P166/7.5)
(二)注冊會計師首先針對每個具體的審計目標(biāo)，了解和識別相關(guān)的控制與缺陷。在此基礎(chǔ)上，對每個相關(guān)審計目標(biāo)評估初步控制風(fēng)險。但對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。
(三)如果針對某一具體審計目標(biāo)，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序。
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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