2017注會《稅法》知識點：稅收優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責編：高源2017-06-28 11:12:30

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　　【知識點】稅收優(yōu)惠

　　【提示】這部分內(nèi)容既可以單獨命制客觀題，也可以與應(yīng)納稅額的計算結(jié)合命制主觀題。城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與“兩稅”的征免相呼應(yīng)，但是也存在特殊規(guī)則。

　　(1)城建稅隨同“兩稅”的減免而減免。

　　(2)對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也同時退庫。但是對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　(3)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　(4)為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

　　【歸納1】城建稅進口不征、出口不退、出口免抵要繳;進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費稅的，不隨之征收城建稅;出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征依據(jù)中，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　【歸納2】城建稅和教育費附加與增值稅、消費稅的退還關(guān)系：

退還增值稅、消費稅的原因	城建稅和教育費附加的處理
錯征稅款導(dǎo)致退還“兩稅”	退還附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加
法定減免稅的實施導(dǎo)致退還“兩稅”	退還附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加
對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的	除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加