2017注會《稅法》同步練習(xí)：應(yīng)納稅所得額

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-03 10:02:03

　　2017注冊會計(jì)師考試教材的變化是比較大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題，希望各位考生能夠不忘初心，堅(jiān)持自己的夢想。

　　【單選】A公司2015年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)500萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費(fèi)為40萬元，則“三項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A.170.16

　　B.150.16

　　C.156.26

　　D.184.06

注冊會計(jì)師習(xí)題

　　【正確答案】C

　　【答案解析】當(dāng)年職工福利費(fèi)的稅前扣除限額=2356×14%=329.84(萬元)，則職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-329.84=170.16(萬元);當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額=2356×2.5%=58.9(萬元)，本年實(shí)際發(fā)生額與上年結(jié)轉(zhuǎn)額的合計(jì)=45+20=65(萬元)，則本年實(shí)際可以扣除58.9(萬元)，本年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=58.9-45=13.9(萬元);當(dāng)年工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2356×2%=47.12(萬元)，工會經(jīng)費(fèi)本年不需要調(diào)整;三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170.16-13.9=156.26(萬元)。

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