初級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)提上日程，考生朋友們是否有一點(diǎn)手足無措？打好基本功，溫習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)書，多做配套習(xí)題就是戰(zhàn)勝考試的必備法寶。東奧小編精選預(yù)習(xí)考點(diǎn)，快來一起學(xué)習(xí)吧!

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的有(　　)。

　　A.一般納稅人采購(gòu)生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　B.小規(guī)模納稅人采購(gòu)生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　C.一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　D.一般納稅人購(gòu)入工程物資購(gòu)建廠房，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

　　【答案】ACD

　　【解析】小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2日從境外購(gòu)入一批原材料，以銀行存款支付進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅29萬元，當(dāng)月取得海關(guān)《增值稅專用繳款書》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對(duì)無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

　　【例題2】沿用【例題1】，2016年6月10日，該公司購(gòu)進(jìn)一幢簡(jiǎn)易辦公樓，并于當(dāng)月投入使用。6月25日，納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的價(jià)款為800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為88000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。不考慮其他相關(guān)因素。

　　【答案】

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　52800【88000×60%】

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　35200【88000×40%】

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　888000

　　(3)貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬。

　　基本賬務(wù)處理為：

　　借：原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)付賬款等

　　待取得發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【提示】此部分內(nèi)容與第一章第三節(jié)存貨采用實(shí)際成本核算月末無法取得發(fā)票及賬單注意區(qū)分。此處為有準(zhǔn)確的貨物清單，只是沒有取得抵扣憑證(例如增值稅專用發(fā)票)，所以能夠根據(jù)清單或有關(guān)合同價(jià)格暫估。而第一章存貨處是沒有取得貨物清單。各位考生注意區(qū)分。

　　【例題?單選題】下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是(　　)。

　　A.一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

　　B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　D.一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方。

　　【例題3】沿用【例題1】，2016年6月25日，該公司購(gòu)進(jìn)原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證，款項(xiàng)也未支付。隨貨同行的材料清單列明的原材料銷售價(jià)格為260000元，估計(jì)未來可抵扣的增值稅額為44200元。

　　驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　 44200

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　304200

　　下月初，取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為260000元，增值稅稅額為44200元，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　304200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 44200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　　　　　　　　44200

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　304200

　　(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物由于管理不善原因造成的非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途(如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　【例題4】沿用【例題1】，2016年6月份，該公司發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)如下：

　　(1)10日，庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為3400元。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　3400

　　(2)18日，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利消費(fèi)，該批原材料的成本為60000元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 10200

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