2017注會《審計》知識點：審計工作底稿的性質(zhì)
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【知識點】審計工作底稿的性質(zhì)(重點)
(一)存在形式
隨著信息技術(shù)的廣泛運用，審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式。
(二)實施控制程序的目的
無論審計工作底稿以哪種形式存在,會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：
1.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員(強調(diào)“生成、修改及復(fù)核”);
2.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性(強調(diào)“信息的完整性和安全性”);
3.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿(強調(diào)授權(quán)后的“變動”);
4.允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿(強調(diào)“接觸”底稿的條件)。
(三)不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求
1.為了便于復(fù)核,可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔(強調(diào)“紙質(zhì)化”歸檔);
2.單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿(強調(diào)單獨保存非“紙質(zhì)化”底稿)。
(四)通常包括的內(nèi)容
審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件(包括電子郵件)，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同和協(xié)議)作為審計工作底稿的一部分。
此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。但是，審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。
(五)通常不包括的內(nèi)容
1.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿(強調(diào)“草稿”);
2.反映不全面或初步思考的記錄(強調(diào)“不全、初步”);
3.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本(強調(diào)“錯誤、作廢”);
4.重復(fù)的文件記錄等(強調(diào)“重復(fù)”)。
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