2017注冊會計師《戰(zhàn)略》答疑精華:內(nèi)控的自我評價




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提問:關(guān)于“內(nèi)部審計機構(gòu)負責內(nèi)控的自我評價”的問題
回答:
內(nèi)部審計部門是被授權(quán)可以負責相關(guān)工作,但是內(nèi)部控制自我評價本身應(yīng)該是由董事會和管理層負責實施的。開展內(nèi)部控制自我評價其實也是內(nèi)部控制監(jiān)督的一項措施,二者雖然從獨立性角度來講有瑕疵,但是由于自我評價本身就不是一個有客觀性的活動,它屬于企業(yè)自身的內(nèi)部管理工作,所以內(nèi)部審計部門負責自我評價沒有問題,認為它即使不負責,僅僅進行監(jiān)督檢查,那也是自己評價自己,也不符合獨立性。所以自我評價僅僅是個內(nèi)部管理工作,內(nèi)審部門實施內(nèi)部控制自我評價也是在相當于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督職責。
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