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稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責(zé)任等項目。
其中，納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。
1.征稅人
征稅人也稱征稅主體，是指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。具體包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)和海關(guān)。
2.納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人也稱納稅人、納稅主體，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。
3.征稅對象
征稅對象又稱課稅對象、征稅客體，是指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同所指的客體或標(biāo)的物。征稅對象包括物或行為，它是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。
4.稅目
稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。
5.稅率
稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，它是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。
我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三種類型。
6.計稅依據(jù)
計稅依據(jù)也稱計稅標(biāo)準(zhǔn)、稅基，是指計算應(yīng)納稅額的直接數(shù)量依據(jù)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額，是對征稅對象的量的規(guī)定。
計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分，分為價值形態(tài)和物理形態(tài)。
7.納稅環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
按照某種稅征稅環(huán)節(jié)的多少，可以將稅種分為一次課征制和多次課征制兩類。
8.納稅期限
納稅期限指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的期限。
納稅期限可以分為兩種：一是按期納稅;二是按次納稅。
9.納稅地點
納稅地點是指納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報納稅的具體地點。
10.減免稅
減免稅是指國家對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。主要包括三個方面的內(nèi)容：
(1)減稅和免稅
(2)起征點
(3)免征額
11.法律責(zé)任
法律責(zé)任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。因違反稅法而承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
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