2017年高級會計師考試案例分析（7.6）

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉越2017-07-06 10:35:39

　　鍥而不舍，金石可鏤。只有不斷堅持才能取得勝利。2017年高級會計師考試將于9月10日舉行，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理2017年高級會計職稱考試案例分析題，祝大家輕松過關(guān)！

　　案例分析題

　　甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個子公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，2015年起甲公司推行全面預(yù)算管理，制定了全面預(yù)算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：

　　(1)全面預(yù)算工作組織：企業(yè)財務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評等日常工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　　(2)全面預(yù)算編制范圍：涵蓋財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算、籌資預(yù)算上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。

　　(3)全面預(yù)算調(diào)整流程：預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報告后，應(yīng)進(jìn)行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后下達(dá)子公司執(zhí)行。

　　(4)全面預(yù)算的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營方針和目標(biāo)并組織實(shí)施;明確公司內(nèi)部各個層次的管理責(zé)任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司的全面預(yù)算工作組織是否合理，并說明理由。

　　(2)判斷甲公司的全面預(yù)算結(jié)構(gòu)是否完善，并簡要說明理由。

　　(3)判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。

　　(4)判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由。

　　正確答案 :

　　(1)甲公司的預(yù)算工作組織不合理。

　　理由：預(yù)算管理委員會辦公室具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，而非企業(yè)的財務(wù)部。

　　(2)甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)比較完善。

　　理由：企業(yè)的總預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。專項(xiàng)預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算主要包括利潤表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算等。該公司的全面預(yù)算涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

　　(3)全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。

　　理由：公司全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算申請，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公室審議批準(zhǔn)，預(yù)算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　(4)甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理。

　　理由：預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”，只能通過預(yù)算管理最大限度地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

　　成功需要一個過程。今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累，明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘，一分收獲。祝大家2017高級會計職稱考試輕松過關(guān)！更多習(xí)題歡迎查看：2017年高級會計師考試案例分析匯總(6月份)

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