2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票
3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;
(2)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);
(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的;
(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開)。
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【1】金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【2】從事經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【3】選擇差額計(jì)算方法計(jì)算銷售額的納稅人，提供旅游服務(wù)向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的可以從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票。
4.增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。
【例題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是( )。
A.作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本的記賬憑證
B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證
C.作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證
D.作為購(gòu)買方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于發(fā)票聯(lián)的用途;(2)選項(xiàng)C：屬于抵扣聯(lián)的用途。
【例題2?判斷題】增值稅一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票。( )
【答案】√
【例題3?判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。( )
【答案】√
【例題4?判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品可以開具增值稅專用發(fā)票。( )
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