會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》:企業(yè)所得稅的概念
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企業(yè)所得稅的概念、征稅對(duì)象及稅率
(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè):指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè):指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
居民企業(yè):應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。
非居民企業(yè):在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
(三)企業(yè)所得稅的稅率
1.基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
2.優(yōu)惠稅率。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【提示】居民企業(yè)、非居民企業(yè)的征稅對(duì)象及適用稅率
納稅人 | 境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 | 征稅對(duì)象 | 稅率 |
居民企業(yè) | - | 境內(nèi)、境外全部所得 | 25% |
非居民企業(yè) | 有 | 與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)、境外所得 | 25% |
無(wú) | 與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得 | 20%,實(shí)際征收按10% | |
來(lái)源于境內(nèi)的所得 |
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