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會(huì)計(jì)從業(yè)-全國(guó) 免費(fèi)試聽(tīng) 輔導(dǎo)教材
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學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)前來(lái)學(xué)學(xué)會(huì)計(jì)分錄

2017-07-1216:37:49 來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線 字體:
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  會(huì)計(jì)分錄對(duì)于會(huì)計(jì)人來(lái)說(shuō)是非常重要的,是會(huì)計(jì)人記賬的基本“工具”所以在會(huì)計(jì)證取消之后想要進(jìn)軍會(huì)計(jì)行業(yè),先來(lái)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)分錄,了解各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,為以后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

  1、做日常費(fèi)用類(lèi)分錄:

  借:企業(yè)管理費(fèi),貸:現(xiàn)金(發(fā)票上寫(xiě)明現(xiàn)金付訖的)

  借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:銀行存款 (發(fā)票有跟銀行匯款單的)

  借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:其他應(yīng)付款 (發(fā)票上寫(xiě)未付款的)

  2、做工資單類(lèi):一般是付現(xiàn)金,

  借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:現(xiàn)金

  借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:銀行存款

  3、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單:

  這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單,可根據(jù)上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類(lèi)。

  (1)已銷(xiāo)售的(已開(kāi)出發(fā)票并做了賬的),做分錄:

  借:銀行存款 貸:應(yīng)收貨款---某單位

  (2)屬末開(kāi)發(fā)票的未銷(xiāo)售的,做分錄:

  借:銀行存款 貸:預(yù)收貨款---某單位

  (3)屬于其他事項(xiàng)匯入的轉(zhuǎn)帳單的,做分錄:

  借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款—某單位(備注:在會(huì)計(jì)中,一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”,與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。

  4、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單:這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單,可根據(jù)上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類(lèi)。

  1)已購(gòu)入的(以前已收到發(fā)票的并做了帳的),做分錄:

  借:應(yīng)付貨款---某單位 貸:銀行存款

  2)屬末收到發(fā)票的購(gòu)貨款,做分錄:

  借:預(yù)付賬款(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬,如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)

  貸:銀行存款

  3)屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)帳單的,做分錄:

  借:其他應(yīng)收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬,如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)

  貸:銀行存款

  5、做稅單類(lèi):稅單類(lèi),要看稅單上交的是什么稅種:一般分四種稅,一種是直接計(jì)入費(fèi)用的稅,如:印花稅,城建稅、教育附加費(fèi)等。一種是直接計(jì)入商品或服務(wù)成本的稅,如:營(yíng)業(yè)稅、一種是發(fā)票額計(jì)征的稅如:增值稅,一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅:所得稅。

  1)交印花稅: 借: 企業(yè)管理費(fèi) 貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

  2)交城建稅及教育附加: 借:企業(yè)管理費(fèi)---城建稅 (多欄) 貸: 銀行存款

  3)交增值稅: 借:應(yīng)交稅金----增值稅 貸:銀行存款

  4)交所得稅: 借: 應(yīng)付利潤(rùn)----所得稅 貸: 銀行存款

  6、做現(xiàn)金與銀行存款的提存:

  1)從銀行提現(xiàn)金的做 :借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:銀行存款,摘要:提取現(xiàn)金

  2)現(xiàn)金存入銀行戶(hù)頭的: 借:銀行存款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金

  7、做采購(gòu)時(shí)的發(fā)票:

  1)款已付:后有跟相對(duì)應(yīng)銀行付款單或發(fā)票背面寫(xiě)現(xiàn)金付訖的,做:

  借: 庫(kù)存商品

  借: 應(yīng)交稅金---增值稅

  貸: 銀行存款 (現(xiàn)金)

  2)款未匯: 只有一張發(fā)票和入庫(kù)單.

  借: 庫(kù)存商品

  借: 應(yīng)交稅金---增值稅

  貸: 應(yīng)付賬款 ----甲單位

  8、做銷(xiāo)售時(shí)的發(fā)票:

  1)款已收,后跟相對(duì)應(yīng)的銀行入款單,或背面寫(xiě)現(xiàn)金付訖

  借:銀行存款

  貸:銷(xiāo)售收入

  貸:應(yīng)交稅金

  如筆數(shù)不多的話,可隨著出庫(kù)單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄:

  借:銷(xiāo)售成本

  貸: 庫(kù)存商品

  2)款未收的,只有一張發(fā)票生出庫(kù)單的做分錄:

  借:應(yīng)收賬款

  貸: 銷(xiāo)售收入

  貸: 應(yīng)交稅金

  借: 銷(xiāo)售成本

  貸: 庫(kù)存商品

  9、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本:如果銷(xiāo)售很多,可以把所有的本月銷(xiāo)售出庫(kù)的出庫(kù)單合在一起一次做銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄:

  借:銷(xiāo)售成本 貸: 庫(kù)存商品---

  10、建立丁字形帳戶(hù)

  11、做每月的稅務(wù)申報(bào)表:在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前,因?yàn)樵谝炎龅亩∽中螏ぶ械谋驹落N(xiāo)售收入合計(jì)數(shù)確定了。可以以此做稅務(wù)申報(bào)表,但季末要做的所得稅申報(bào)表要等應(yīng)交利潤(rùn)核定完后,根據(jù)累計(jì)的本年利潤(rùn),才能確定應(yīng)交所得稅額.

  12、 結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄:

  當(dāng)所有原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄,并都過(guò)渡到丁字形帳戶(hù)并做了借貸方合計(jì)后,現(xiàn)在開(kāi)始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄。先根據(jù)有關(guān)規(guī)定提足本月有關(guān)稅費(fèi),再把所有過(guò)渡性的“資產(chǎn)”如“企業(yè)管理費(fèi)”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“銷(xiāo)售成本”和過(guò)渡性的“負(fù)債”如:銷(xiāo)售收入等余額結(jié)為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄開(kāi)始,每做一筆會(huì)計(jì)分錄都要緊跟的做相應(yīng)的丁字形賬了,結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)容有:

  1) 提取本月應(yīng)付工資。(注意,這是針對(duì)比較固定工資數(shù)額,有的簡(jiǎn)單做法,是直接把工資表記入成本(企業(yè)管理費(fèi)用中,這樣就不設(shè)應(yīng)交工資科目,直沖現(xiàn)金)

  借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:應(yīng)交工資

  2)提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用等:

  借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:應(yīng)交福利基金

  3)提取稅中稅,所謂稅中稅就是根據(jù)價(jià)外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應(yīng)交額計(jì)征的稅費(fèi),如城建稅和教育附加。這要根據(jù)應(yīng)交稅金---增值稅是否有貸方余額,或按稅法核定的本用應(yīng)交增值稅多少,而根據(jù)這個(gè)本月應(yīng)交的增值稅額所要計(jì)征的城建費(fèi)和教育附加費(fèi),在企業(yè)管理費(fèi)中提取,這里是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)做:

  借:企業(yè)管理費(fèi) 貸:應(yīng)交稅金----城建稅等

  4)結(jié)轉(zhuǎn)直接成本:結(jié)轉(zhuǎn)直接成本分兩種方法。

  一種過(guò)渡法,是銷(xiāo)售成本先轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷(xiāo)售收入中,然后再把銷(xiāo)售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn),(如銷(xiāo)收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額,說(shuō)明是盈利,如是借方余額,說(shuō)明是虧損)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷(xiāo)售收入明細(xì)帳中的盈虧情況。

  A)根據(jù)丁字形銷(xiāo)售成本賬,先將這過(guò)渡性“資產(chǎn)”結(jié)零,方法就是根據(jù)借方合計(jì),為保證結(jié)余額為零,做個(gè)貸方相同額的分錄。通俗說(shuō)也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷(xiāo)售收入,做分錄

  借:銷(xiāo)售收入 貸:銷(xiāo)售成本

  B)銷(xiāo)售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)。做分錄

  a)如銷(xiāo)售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方,結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方:借:銷(xiāo)售收入

  貸:應(yīng)交利潤(rùn)

  b) 如最終銷(xiāo)售收入是體現(xiàn)在借方余額的,結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方:

  借:銷(xiāo)售收入---紅字寫(xiě)金額表示沖減

  貸:應(yīng)交利潤(rùn)----紅字寫(xiě)金額表示虧損

  一種是直接法,把銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤(rùn)中。融合在一起在應(yīng)交利潤(rùn)中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。

  a)銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn),做分錄

  借:銷(xiāo)售收入

  貸: 應(yīng)交利潤(rùn)

  b)銷(xiāo)售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)做分錄

  借: 應(yīng)交利潤(rùn)

  貸: 銷(xiāo)售收入

  5)結(jié)轉(zhuǎn)間接成本:就是把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性的資產(chǎn),除直接成本:“銷(xiāo)售成本”已在上面結(jié)零外,其他的過(guò)渡性資產(chǎn),如“企業(yè)管理費(fèi)”或還有“財(cái)務(wù)費(fèi)用”也全部結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額,做:

  借:應(yīng)交利潤(rùn)

  貸:企業(yè)管理費(fèi)

  13、 填制損益表(利潤(rùn)表):分錄做到現(xiàn)在,可以在丁字形分錄,看到了銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、應(yīng)交稅金---稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)。并根據(jù)本年累計(jì)利潤(rùn)后計(jì)算確定

  14、 提應(yīng)交所得稅金:根據(jù)損益表中計(jì)算出來(lái)的本季應(yīng)交所稅額,從應(yīng)交利潤(rùn)中提取應(yīng)交所得稅,分錄處理:

  借:應(yīng)交利潤(rùn) 貸:應(yīng)交稅金----所得稅

  15、 做會(huì)計(jì)科目匯總表:把所有丁字形帳戶(hù)的借貸方合計(jì)按資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益分二類(lèi)填制會(huì)計(jì)科目匯總表,有二種格式。

  驗(yàn)證:資產(chǎn)類(lèi)的借方-貸方=負(fù)債及權(quán)益類(lèi)的貸方-借方(如果不等,肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對(duì)有錯(cuò),要核查,直到平衡。

  另一種格式:把資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益兩類(lèi)的科目借貸方合計(jì)數(shù),進(jìn)行差額轉(zhuǎn)入表格,資產(chǎn)類(lèi)的,如差額是體現(xiàn)為借方余額的,用正數(shù)填在左列上,如差額是貸方余額的,用負(fù)數(shù)填在左列上。相反,負(fù)債及權(quán)益類(lèi)的,如差額是體現(xiàn)借方余額的,用負(fù)數(shù)填在右列上,如差額為貸方余額的,用正數(shù)填在右列上。

  16、登賬:

  1) 根據(jù)記賬憑證記錄明細(xì)帳;

  2)根據(jù)會(huì)計(jì)匯總表登總帳。

  17、對(duì)賬:核對(duì)總賬各科目與相對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬是否金額一樣。

  18、填資產(chǎn)負(fù)債表:是根據(jù)總帳的本期末結(jié)余數(shù)填.關(guān)鍵的是最下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負(fù)債及所有者權(quán)益的總計(jì)數(shù)一樣.

  19、裝訂記賬憑證,在封面上填好日期、冊(cè)數(shù)、憑證序數(shù)。

  最后希望各位考生將各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)分錄牢記于心,無(wú)論會(huì)計(jì)從業(yè)考試是否會(huì)取消,會(huì)計(jì)分錄都對(duì)我們整個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)考試的學(xué)習(xí)過(guò)程中有很重要的作用。