2017注會《稅法》知識點：扣繳義務(wù)人適用的稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-07-13 13:19:42

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　　【知識點】扣繳義務(wù)人適用的稅額

　　(一)獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準。

　　(二)其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準。

　　【知識點】計稅依據(jù)

　　(一)從價定率征收的計稅依據(jù)——銷售額

　　銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。

　　【解釋】價外費用是指銷售方向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　從價征收的資源稅的銷售額與應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納增值稅的銷售額一致。

　　銷售額不包括：

　　1.同時符合兩項條件的代墊運費;

　　2.同時符合三項條件的代為收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費。

　　【解釋1】從價征收的資源稅的銷售額與應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納增值稅的銷售額一致。

　　【解釋2】運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

　　運雜費用應(yīng)取得合法有效憑據(jù)并與銷售額分別核算，凡未取得合法有效憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅。

　　(二)從量定額征收的計稅依據(jù)——銷售數(shù)量

　　1.銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。(不是開采數(shù)量)

　　2.納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。

　　(三)應(yīng)納稅額的計算

　　1.從價定率征收：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

　　2.從量定額征收：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　3.關(guān)于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算。

　　關(guān)于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算