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2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):扣繳義務(wù)人適用的稅額

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-07-13 13:19:42
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日,距離考試是越來越近了,大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),希望能給大家增添助力!  

  【知識(shí)點(diǎn)】扣繳義務(wù)人適用的稅額

  (一)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)。

  (二)其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品,按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)。

  【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)

  (一)從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售額

  銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

  【解釋】?jī)r(jià)外費(fèi)用是指銷售方向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

  從價(jià)征收的資源稅的銷售額與應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納增值稅的銷售額一致。

  銷售額不包括:

  1.同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi);

  2.同時(shí)符合三項(xiàng)條件的代為收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)。

  【解釋1】從價(jià)征收的資源稅的銷售額與應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納增值稅的銷售額一致。

  【解釋2】運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

  運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)取得合法有效憑據(jù)并與銷售額分別核算,凡未取得合法有效憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的,應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征資源稅。

  (二)從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量

  1.銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。(不是開采數(shù)量)

  2.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

  (三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  1.從價(jià)定率征收:應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

  2.從量定額征收:應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

  3.關(guān)于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算。

  關(guān)于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算

最新資源稅稅目稅率幅度表

序號(hào)

稅目

征稅對(duì)象

稅率幅度

1

金屬礦

鐵礦

精礦

1%-6%

2

金礦

金錠

1%-4%

3

銅礦

精礦

2%-8%

4

鋁土礦

原礦

3%-9%

5

鉛鋅礦

精礦

2%-6%

6

鎳礦

精礦

2%-6%

7

錫礦

精礦

2%-6%

8

未列舉名稱的其

他金屬礦產(chǎn)品

原礦或精礦

稅率不超過20%

  知識(shí)點(diǎn)當(dāng)然離不開習(xí)題的鞏固,更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題等你來!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)




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