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會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2017-07-1412:46:03 來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 字體： 大 小
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　　會(huì)計(jì)從業(yè)考試取消不能暫停我們學(xué)習(xí)的腳步，東奧小編為大家提供財(cái)經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望大家能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，為以后考取更高等級(jí)的證書(shū)或進(jìn)軍會(huì)計(jì)行業(yè)做準(zhǔn)備。

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3 500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

　　

1

　　工資、薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(每月收入額-3 500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【注意】月收入額不包含單位和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等項(xiàng)目。

　　【擴(kuò)展】根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施 條例》的規(guī)定，有4類(lèi)符合條件的人員，每月工資薪金所得在減除費(fèi)用3 500元的費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減除1 300元

　　2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表

　　

2

　　個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失等

　　【提示】

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得同樣適用此五級(jí)超額累進(jìn)稅率表格。

　　3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。(表格同個(gè)體工商戶(hù)五級(jí)超額累進(jìn)稅率表)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額-3 500×12)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式：

　　①每次收入不足4 000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

　　②每次收入超過(guò)4 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　?、勖看问杖氲膽?yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式(特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算相同,但不減征30%)

　　①每次收入不超過(guò)4 000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　?、诿看问杖氤^(guò)4 000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%

　　7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　【例題】中國(guó)公民李某在國(guó)際企業(yè)擔(dān)任管理人員，2013年收入情況如下：

　　(1)國(guó)際企業(yè)每月支付其工資薪金7 500元。

　　(2)在某報(bào)紙上發(fā)表一篇文章，取得稿酬5 000元。

　　(3)從乙公司取得勞務(wù)報(bào)酬10 000元。

　　(4)取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息15 000元。

　　(5)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)20 000元。

　　(6)從甲公司取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5 000元。

　　要求：根據(jù)上述材料及個(gè)人所得稅的規(guī)定和要求，回答下列問(wèn)題。

　　1.李某2013年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　【解析】月工資薪金應(yīng)納稅所得額=7 500-3 500=4 000(元)。年工資薪金應(yīng)納稅額=(4 000×10%-105)×12=3 540(元)。

　　2.李某發(fā)表的文章取得的稿酬，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　【解析】稿酬應(yīng)納稅額=5 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。

　　3.根據(jù)事項(xiàng)(1)至(6)，李某獲得的各項(xiàng)收入中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

　　B.發(fā)表文章的稿酬

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)

　　D.彩票中獎(jiǎng)

　　【答案】A

　　4.李某的各項(xiàng)收入中，適用比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的有( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.稿酬所得

　　C.彩票中獎(jiǎng)所得

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。

　　5.李某從甲公司取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納稅所得額=5 000×(1-20%)=4 000(元)。

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