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會計從業(yè)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)《財經(jīng)法規(guī)》:個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

2017-07-1412:46:03 來源:東奧會計在線 字體:
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  會計從業(yè)考試取消不能暫停我們學(xué)習(xí)的腳步,東奧小編為大家提供財經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)知識點(diǎn),希望大家能夠堅持學(xué)習(xí)會計從業(yè)基礎(chǔ)知識,為以后考取更高等級的證書或進(jìn)軍會計行業(yè)做準(zhǔn)備。

  個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

  1.工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用3 500元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  工資薪金所得個人所得稅稅率表

  

1

  工資、薪金所得應(yīng)納稅額計算公式:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(每月收入額-3 500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  【注意】月收入額不包含單位和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金等項目。

  【擴(kuò)展】根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施 條例》的規(guī)定,有4類符合條件的人員,每月工資薪金所得在減除費(fèi)用3 500元的費(fèi)用基礎(chǔ)上,再減除1 300元

  2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅稅率表

  

2

  個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額計算公式:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  應(yīng)納稅所得額=年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失等

  【提示】

  個人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得同樣適用此五級超額累進(jìn)稅率表格。

  3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要的費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。減除必要費(fèi)用,是指按月減除3500元。(表格同個體工商戶五級超額累進(jìn)稅率表)

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(納稅年度收入總額-3 500×12)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額的計算公式:

 ?、倜看问杖氩蛔? 000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

  ②每次收入超過4 000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

 ?、勖看问杖氲膽?yīng)納稅所得額超過20 000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式(特許權(quán)使用費(fèi)所得計算相同,但不減征30%)

 ?、倜看问杖氩怀^4 000元的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

  ②每次收入超過4 000元以上的:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

  6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%

  7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算公式為:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  【例題】中國公民李某在國際企業(yè)擔(dān)任管理人員,2013年收入情況如下:

  (1)國際企業(yè)每月支付其工資薪金7 500元。

  (2)在某報紙上發(fā)表一篇文章,取得稿酬5 000元。

  (3)從乙公司取得勞務(wù)報酬10 000元。

  (4)取得國家發(fā)行的金融債券利息15 000元。

  (5)買福利彩票中獎20 000元。

  (6)從甲公司取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5 000元。

  要求:根據(jù)上述材料及個人所得稅的規(guī)定和要求,回答下列問題。

  1.李某2013年工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

  【解析】月工資薪金應(yīng)納稅所得額=7 500-3 500=4 000(元)。年工資薪金應(yīng)納稅額=(4 000×10%-105)×12=3 540(元)。

  2.李某發(fā)表的文章取得的稿酬,應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

  【解析】稿酬應(yīng)納稅額=5 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。

  3.根據(jù)事項(1)至(6),李某獲得的各項收入中,屬于免稅收入的是( )。

  A.國家發(fā)行的金融債券利息

  B.發(fā)表文章的稿酬

  C.特許權(quán)使用費(fèi)

  D.彩票中獎

  【答案】A

  4.李某的各項收入中,適用比例稅率計算應(yīng)納稅額的有( )。

  A.工資薪金所得

  B.稿酬所得

  C.彩票中獎所得

  D.勞務(wù)報酬所得

  【答案】BCD

  【解析】選項A,工資、薪金所得適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率。

  5.李某從甲公司取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的應(yīng)納稅所得額為( )元。

  【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納稅所得額=5 000×(1-20%)=4 000(元)。

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