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2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):內(nèi)部控制的局限性

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:高源2017-07-17 10:20:17
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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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  【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制的局限性

  (一)內(nèi)部控制的固有限制與合理保證

  內(nèi)部控制無(wú)論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。

  (二)內(nèi)部控制的固有限制(“2+3”)

  內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括:

  1.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(主要原因);

  2.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避(主要原因);

  3.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮(其他原因);

  4.被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題也會(huì)影響其效能(其他原因);

  5.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用(其他原因)。

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  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))




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