2017注冊會計(jì)師《稅法》答疑精華：稅收優(yōu)惠

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-17 10:38:17

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　　【問題】對企業(yè)分立后可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠的理解

　　【回答】

　　對“在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算”的理解

　　例如1：2016年甲企業(yè)(資產(chǎn)100萬元)分立成甲企業(yè)(資產(chǎn)60萬元)和乙企業(yè)(資產(chǎn)40萬元)，也就是甲企業(yè)分立以后繼續(xù)存續(xù)，甲企業(yè)2015年的時(shí)候應(yīng)納稅所得額是200萬元，甲企業(yè)享受兩免3減半優(yōu)惠政策，2015年是甲企業(yè)享受減半優(yōu)惠政策的第一年，正常2016年甲也是可以享受減半優(yōu)惠政策的，但是因?yàn)榇胬m(xù)分立，其優(yōu)惠金額按照甲企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額乘以存續(xù)后甲企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算。

　　假設(shè)甲企業(yè)2016年未考慮優(yōu)惠前的應(yīng)納稅所得額是500萬元，那么甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=(500-200×60%)×25%。

　　假設(shè)甲企業(yè)2016年未考慮優(yōu)惠前的應(yīng)納稅所得額是500萬元，但是甲企業(yè)2015年的應(yīng)納稅所得額是-100萬元，那么甲企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500-0×60%)×25%=125(萬元)。

　　例如2：甲企業(yè)2016年進(jìn)行了分立，甲企業(yè)分立時(shí)的凈資產(chǎn)為500萬元，分立為兩個(gè)企業(yè)甲和乙。甲企業(yè)分立后資產(chǎn)為300萬元，乙企業(yè)為200萬元。假設(shè)甲企業(yè)2015年屬于兩免三減半的免稅第2年，2015年的應(yīng)納稅所得額為1000萬元。

　　假設(shè)甲企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額為800萬元，則2016年甲企業(yè)的優(yōu)惠金額=1000×300÷500=600(萬元)，因此甲企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額=600×25%÷2+200×25%=125(萬元)。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會考試稅法知識點(diǎn)

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