2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》答疑精華：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-18 10:58:43

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　　【問題】什么是財(cái)務(wù)報(bào)表層，什么是認(rèn)定層，兩者有什么區(qū)別和聯(lián)系?

　　【回答】

　　財(cái)務(wù)報(bào)表層、認(rèn)定層是對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所屬層次的描述。其中，“認(rèn)定”是對(duì)交易、事項(xiàng)、期末賬戶余額以及披露的簡(jiǎn)稱。

　　導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的因素中，既包括宏觀的、全局性的因素，也包括具體的、局部性的因素。由宏觀的、全局性的因素導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，由具體的、局部性因素導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　換言之，如果一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體，或其影響不限于個(gè)別認(rèn)定，則該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響僅限于某類交易、事項(xiàng)、期末賬戶余額或某類披露，則屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　例如：

　　計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可能不足，一般會(huì)與存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相聯(lián)系，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　如果確認(rèn)被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，可能與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，所以是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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