2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：稅前扣除項目(1)

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-18 13:45:58

　　不要貪多，2018年初級會計考試剛剛進入預(yù)習(xí)階段，時間還很充足。為了方便考生復(fù)習(xí)，東奧小編整理了經(jīng)濟法基礎(chǔ)和初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點，希望考生多加記憶。

　　【例題1?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

　　A.印花稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.資源稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：計入管理費用在當(dāng)期扣除;(2)選項BCD：計入營業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除。

　　【例題2?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.稅收滯納金

　　C.違反合同的違約金

　　D.違法經(jīng)營的行政罰款

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在稅前扣除;(2)選項BD：屬于企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)選項C：屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

稅前扣除項目—與人員報酬、福利等相關(guān)的項目★★★

　　(一)工資、薪金支出和三項經(jīng)費

　　1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　【解釋】工資薪金，包括所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　2.三項經(jīng)費

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【例題·不定項選擇題(節(jié)選)】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年……實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費30萬元，工會經(jīng)費12萬元……。

　　【解析】

　　(1)實發(fā)合理工資薪金1000萬元，可以據(jù)實扣除;

　　(2)三項經(jīng)費的詳細處理見下表(單位：萬元)：

項目	稅法扣除限額	實際發(fā)生額	對應(yīng)納稅所得額的影響
工會經(jīng)費	1000×2%=20	12	0
職工教育經(jīng)費	1000×2.5%=25	30	調(diào)增5（可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除）
職工福利費	1000×14%=140	150	調(diào)增10