2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅前扣除項(xiàng)目(1)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：焦莉涵2017-07-18 13:45:58

　　不要貪多，2018年初級(jí)會(huì)計(jì)考試剛剛進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，時(shí)間還很充足。為了方便考生復(fù)習(xí)，東奧小編整理了經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)和初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望考生多加記憶。

　　【例題1?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。

　　A.印花稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.土地增值稅

　　D.資源稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：計(jì)入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除;(2)選項(xiàng)BCD：計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除。

　　【例題2?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.稅收滯納金

　　C.違反合同的違約金

　　D.違法經(jīng)營(yíng)的行政罰款

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除;(2)選項(xiàng)BD：屬于企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

稅前扣除項(xiàng)目—與人員報(bào)酬、福利等相關(guān)的項(xiàng)目★★★

　　(一)工資、薪金支出和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　【解釋】工資薪金，包括所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　2.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年……實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元……。

　　【解析】

　　(1)實(shí)發(fā)合理工資薪金1000萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;

　　(2)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的詳細(xì)處理見(jiàn)下表(單位：萬(wàn)元)：

項(xiàng)目	稅法扣除限額	實(shí)際發(fā)生額	對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	1000×2%=20	12	0
職工教育經(jīng)費(fèi)	1000×2.5%=25	30	調(diào)增5（可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除）
職工福利費(fèi)	1000×14%=140	150	調(diào)增10

　　3.企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除

　　列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

　　艱難困苦是幸福的源泉，安逸享受是苦難的開(kāi)始，考生可以獲取初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試經(jīng)驗(yàn)匯編更多學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取好成績(jī)。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))

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