2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練-銷項(xiàng)稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-19 13:49:01

　　2018年初級(jí)會(huì)計(jì)考試已經(jīng)開始預(yù)習(xí)，為幫助考生更好學(xué)習(xí)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度的內(nèi)容，東奧小編整理銷項(xiàng)稅額這一考點(diǎn)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練及相關(guān)知識(shí)鏈接，希望大家認(rèn)真練習(xí)。

　　>>今日習(xí)題

　　【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為一綜合服務(wù)公司，為增值稅一般納稅人，2016年11月，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)下設(shè)一金融公司，提供貸款服務(wù)，當(dāng)月收取含稅利息收入100000元。

　　(2)將一棟2個(gè)月前購(gòu)買的辦公樓出租，租期12個(gè)月，每月不含稅租金收入100000元，當(dāng)月一次性收取全部租金1200000元。

　　(3)下設(shè)一KTV，當(dāng)月提供唱歌服務(wù)取得不含稅收入160000元，同時(shí)銷售酒水取得不含稅收入30000元。

　　(4)下設(shè)一運(yùn)輸公司，當(dāng)月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入為50000元。

　　已知：金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為11%，生活服務(wù)的增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為11%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

　　甲公司2016年11月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.3000

　　B.2912.62

　　C.5660.38

　　D.6000

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

　　【正確答案】C

　　【答案解析】貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，則甲公司2016年11月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+6%)×6%=5660.38(元)。

　　>>章節(jié)考情分析

　　初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度包括增值稅法律制度和消費(fèi)稅法律制度兩個(gè)單元，共占分值約20分，涉及大題的可能性為99.99%。

　　>>知識(shí)點(diǎn)鏈接

　　企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅)”科目。

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