2017注會《審計》知識點：對控制的監(jiān)督
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【知識點】對控制的監(jiān)督
(一)對控制的監(jiān)督的含義
對控制的監(jiān)督是指評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。
(二)對控制的監(jiān)督的分類
對控制的監(jiān)督包含持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價活動或兩者相結(jié)合。
1.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作。
2.專門的評價活動可由內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進建議。
(三)了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：
1.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制。
2.被審計單位人員在履行正常職責(zé)時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù)。
3.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。
4.管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。
5.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差。
6.管理層根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的報告及建議是否及時采取糾正措施。
7.是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(如內(nèi)部審計部門)。
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