注冊會計(jì)師報(bào)名入口早已關(guān)閉，2017注會準(zhǔn)考證打印時間是9月18日至9月30日、10月9日至10月11日。跟隨小編一起制定好學(xué)習(xí)計(jì)劃，拿出百分百的戰(zhàn)斗力，為了幫助大家，小編準(zhǔn)備了戰(zhàn)略知識點(diǎn)。

　　【知識點(diǎn)】我國內(nèi)部控制規(guī)范體系

　　基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評價指引和審計(jì)指引三個類別構(gòu)成一個相輔相成的整體，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況，融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

　　(一)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素、原則和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用。

　　《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;提高經(jīng)營效率和效果;促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　《基本規(guī)范》借鑒了以COSO委員會內(nèi)部控制整合報(bào)告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個要素：(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風(fēng)險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。

　　(二)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

　　《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位。

　　《應(yīng)用指引》針對組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)共18項(xiàng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的內(nèi)控領(lǐng)域或內(nèi)控手段，提出了建議性的應(yīng)用指引，為企業(yè)以及外部審核人，建立與評價內(nèi)控體系提供了參照性標(biāo)準(zhǔn)?！稇?yīng)用指引》的18項(xiàng)指引，可以劃分為三類，即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動類指引和控制手段類指引，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

　　(三)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》

　　《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)“事后控制”的指引，是對企業(yè)貫徹《基本規(guī)范》和《應(yīng)用指引》效果的評價與檢驗(yàn)。

　　《評價指引》為企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價，形成評價結(jié)論、出具評價報(bào)告提供指引。該《評價指引》明確內(nèi)部控制評價應(yīng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定評價的具體內(nèi)容及對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價。同時，《評價指引》中對內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、程序、缺陷的認(rèn)定、評價報(bào)告、工作底稿要求、評估基準(zhǔn)日等方面做出了規(guī)定。

　　《審計(jì)指引》為會計(jì)師事務(wù)所對特定基準(zhǔn)日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性進(jìn)行審計(jì)提供指引。它明確注冊會計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露。同時，就審計(jì)計(jì)劃工作、審計(jì)實(shí)施、如何評價控制缺陷、審計(jì)期后事項(xiàng)、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和方法以及審計(jì)工作底稿做出了規(guī)定。

　　有了堅(jiān)定的目標(biāo)之后，我們要做的就只有一個，積極備考注會，學(xué)習(xí)好注冊會計(jì)師，絕不浪費(fèi)每一秒鐘!我相信大家，一定可以做到！