2017注會《審計》知識點:財務報表層次




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【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
請鏈接教材P166表7-7,識別的重大錯報風險匯總
識別的重大錯報風險 | 對財務報表的影響 | 相關的各類交易類別、賬戶余額和披露認定 | 是否與財務報表整體廣泛相關 | 是否屬于特別風險 | 是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險 |
記錄識別的重大錯報風險 | 描述對財務報表的影響和導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性 | 列示相關的各類交易、賬戶余額及其認定 | 考慮是否屬于財務報表層次的重大錯報風險 | 考慮是否屬于特別風險 | 考慮是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險 |
(一)評估重大錯報風險時應考慮的因素
1.風險內(nèi)容(是什么?)教材P162表7-5
財務報表層次 | (1)源于薄弱的被審計單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術一般控制; (2)與財務報表整體廣泛相關的特別風險; (3)與管理層凌駕和舞弊相關的風險因素; (4)管理層愿意接受的風險,例如小企業(yè)因缺乏職責分離導致的風險 |
認定層次 | (1)與完整性、準確性、存在或計價相關的特定風險: ①收入、費用和其他交易; ②賬戶余額; ③財務報表披露。 (2)可能產(chǎn)生多重錯報的風險 |
相關內(nèi)部控制程序 | (1)特別風險; (2)用于預防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識別風險的恰當設計并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序; (3)僅通過執(zhí)行控制測試應對的風險 |
2.錯報重大嗎?教材P162表7-5
財務報表層次 | 什么事項可能導致財務報表重大錯報?考慮管理層凌駕、舞弊、未預期事件和以往經(jīng)驗 |
認定層次 | 考慮: (1)交易、賬戶余額或披露的固有性質(zhì); (2)日常和例外事件; (3)以往經(jīng)驗 |
3.發(fā)生的可能性大嗎?教材P162表7-5
財務報表層次 | 考慮: (1)來自高層的基調(diào); (2)管理層風險管理的方法; (3)采用的政策和程序; (4)以往經(jīng)驗 |
認定層次 | 考慮: (1)相關的內(nèi)部控制活動; (2)以往經(jīng)驗 |
相關內(nèi)部控制程序 | 識別對于降低事件發(fā)生可能性非常關鍵的管理層風險應對要素 |
我們現(xiàn)在已經(jīng)進入到了注會備考強化階段,查看注會學習計劃,希望大家能夠高效備考,輕松過關!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)
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