2017注會《審計》知識點：財務(wù)報表層次
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【知識點】評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險
請鏈接教材P166表7-7，識別的重大錯報風險匯總
識別的重大錯報風險 | 對財務(wù)報表的影響 | 相關(guān)的各類交易類別、賬戶余額和披露認定 | 是否與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān) | 是否屬于特別風險 | 是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險 |
記錄識別的重大錯報風險 | 描述對財務(wù)報表的影響和導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 | 列示相關(guān)的各類交易、賬戶余額及其認定 | 考慮是否屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風險 | 考慮是否屬于特別風險 | 考慮是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險 |
(一)評估重大錯報風險時應(yīng)考慮的因素
1.風險內(nèi)容(是什么?)教材P162表7-5
財務(wù)報表層次 | （1）源于薄弱的被審計單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制； （2）與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)的特別風險； （3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風險因素； （4）管理層愿意接受的風險，例如小企業(yè)因缺乏職責分離導(dǎo)致的風險 |
認定層次 | （1）與完整性、準確性、存在或計價相關(guān)的特定風險： ①收入、費用和其他交易； ②賬戶余額； ③財務(wù)報表披露。 （2）可能產(chǎn)生多重錯報的風險 |
相關(guān)內(nèi)部控制程序 | （1）特別風險； （2）用于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識別風險的恰當設(shè)計并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序； （3）僅通過執(zhí)行控制測試應(yīng)對的風險 |
2.錯報重大嗎?教材P162表7-5
財務(wù)報表層次 | 什么事項可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報？考慮管理層凌駕、舞弊、未預(yù)期事件和以往經(jīng)驗 |
認定層次 | 考慮： （1）交易、賬戶余額或披露的固有性質(zhì)； （2）日常和例外事件； （3）以往經(jīng)驗 |
3.發(fā)生的可能性大嗎?教材P162表7-5
財務(wù)報表層次 | 考慮： （1）來自高層的基調(diào)； （2）管理層風險管理的方法； （3）采用的政策和程序； （4）以往經(jīng)驗 |
認定層次 | 考慮： （1）相關(guān)的內(nèi)部控制活動； （2）以往經(jīng)驗 |
相關(guān)內(nèi)部控制程序 | 識別對于降低事件發(fā)生可能性非常關(guān)鍵的管理層風險應(yīng)對要素 |
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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