備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。路雖遠(yuǎn)，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了經(jīng)濟(jì)法的知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助大家有所幫助。

　　應(yīng)稅范圍的基本規(guī)定

　　1.交通運(yùn)輸服務(wù)

　　交通運(yùn)輸服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

　　2.郵政服務(wù)

　　郵政服務(wù)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)(郵品銷售、郵政代理等)。

　　3.電信服務(wù)

　　電信服務(wù)包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

　　【解釋】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

　　4.建筑服務(wù)

　　建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

　　【解釋】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

　　5.金融服務(wù)

　　金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　【解釋】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　6.現(xiàn)代服務(wù)

　　(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)和專業(yè)技術(shù)服務(wù)

　　(2)信息技術(shù)服務(wù)

　　信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

　　(3)文化創(chuàng)意服務(wù)

　　文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

　　(4)物流輔助服務(wù)

　　物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

　　(5)租賃服務(wù)

　　租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　【解釋1】租賃服務(wù)包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　【解釋2】融資性售后回租服務(wù)，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，而非“融資租賃服務(wù)”。

　　(6)鑒證咨詢服務(wù)

　　鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

　　【解釋】翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

　　(7)廣播影視服務(wù)

　　廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。

　　(8)商務(wù)輔助服務(wù)

　　商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)和安全保護(hù)服務(wù)。

　　(9)其他現(xiàn)代服務(wù)

　　【解釋1】經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、報(bào)關(guān)代理、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　【解釋2】貨物運(yùn)輸代理屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，而非“物流輔助服務(wù)”。

　　【解釋3】廣告代理屬于“廣告服務(wù)”(文化創(chuàng)意服務(wù))，而非“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。

　　7.生活服務(wù)

　　生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　8.銷售無形資產(chǎn)

　　無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)(如肖像權(quán)、域名)。

　　9.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　【考點(diǎn)2】應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定(2016年單選題)(P337)

　　1.視同銷售

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅(但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外)：

　　(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù);

　　(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);

　　(3)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　【解釋】根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)(用于公益事業(yè)的服務(wù))，不征收增值稅。

　　2.非經(jīng)營活動(dòng)

　　下列情形屬于“非經(jīng)營活動(dòng)”，不征收增值稅：

　　(1)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　?、儆蓢鴦?wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

　?、谑杖r(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);

　　③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　【解釋】(1)行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收增值稅;(2)行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，免征增值稅。

　　(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供“取得工資”的服務(wù)。

　　(3)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

　　(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　【解釋】單位向員工提供班車接送服務(wù)、餐飲服務(wù)等，無論是否收費(fèi)，均不屬于應(yīng)稅行為，不征收增值稅。

　　3.非境內(nèi)

　　下列情形不屬于“在境內(nèi)”銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不征收增值稅：

　　(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

　　(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

　　(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

　　(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是( )。(2016年)

　　A.建筑公司員工接受本公司的工作任務(wù)設(shè)計(jì)建筑圖紙

　　B.客運(yùn)公司為本公司員工提供班車服務(wù)

　　C.運(yùn)輸公司為災(zāi)區(qū)提供免費(fèi)運(yùn)輸救災(zāi)物資的服務(wù)

　　D.母公司向子公司無償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于“非經(jīng)營活動(dòng)”，不繳納增值稅;(2)選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，屬于“非經(jīng)營活動(dòng)”，不繳納增值稅;(3)選項(xiàng)CD：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅(選項(xiàng)D)，但用于公益事業(yè)(選項(xiàng)C)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

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