2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：征收管理
只有堅信目標才能取得最終的成功，2018年初級會計考試已經(jīng)進入預(yù)習(xí)階段，東奧會計在線小編為廣大考生朋友們整理初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)第五章預(yù)習(xí)考點的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）居民企業(yè)的納稅地點
（二）非居民企業(yè)的納稅地點
（三）納稅期限與納稅申報
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：征收管理
1. 居民企業(yè)的納稅地點
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
2. 非居民企業(yè)的納稅地點
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點;
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。
3. 納稅期限與納稅申報
(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。
(2)納稅年度
①納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
②企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
③企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度。
(3)企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
(4)企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
(5)企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。
(6)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度
B.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度
C.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補
D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
【答案】ABCD
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