2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):工資、薪金所得
初級會計(jì)考試開始預(yù)習(xí),東奧小編為考生朋友們整理初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點(diǎn),希望考生多多練習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)征稅范圍
(二)稅率
(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:工資、薪金所得
工資、薪金所得——一般規(guī)定
1.征稅范圍
(1)“工資、薪金所得”稅目,包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(2)獎金
?、倌杲K加薪、勞動分紅不分種類和取得的情況,一律按工資、薪金所得課稅。
?、诩{稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一般應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并,計(jì)算繳納個人所得稅。
③省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,免征個人所得稅。
(3)下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,不征收個人所得稅:
?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼;
?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;
?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi);
④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助(不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼)。
(4)免稅的補(bǔ)貼、津貼
按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
(5)保險金
?、侔凑諊乙?guī)定,單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi),從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
?、谄髽I(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金,應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入,按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個人所得稅。
2.稅率:3%~45%的7級超額累進(jìn)稅率(考試時稅率表作為已知條件提供)。
個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)
級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額(含稅級距) | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過1500元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 2755 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 5505 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 13505 |
3.應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500元或4800元
(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
【提示1】工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
【提示2】“外籍”、“外派”人員,每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再減除1300元的附加減除費(fèi)用,費(fèi)用扣除總額為4800元/月(“外籍”人員,是指在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。“外派”人員,是指在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員)。
【例題1·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】王某就職于境內(nèi)甲公司。2014年7月……取得工資收入5000元,第二季度獎金6000元……(2015年)
【答案及解析】(1)王某取得的季度獎金應(yīng)當(dāng)與當(dāng)月工資合并;(2)應(yīng)納稅所得額=5000+6000-3500=7500(元),查找稅率表,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為555;(3)應(yīng)納稅額=7500×20%-555=945(元)。
【例題2·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,居民納稅人取得的下列所得中,應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個人所得稅的是( )。
A.國債利息所得
B.出租閑置住房取得的所得
C.參加商場有獎銷售活動中獎取得的所得
D.單位全勤獎
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于利息、股息、紅利所得,并享受免稅的優(yōu)惠;(2)選項(xiàng)B:屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得;(3)選項(xiàng)C:屬于偶然所得。
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