初級(jí)會(huì)計(jì)考試開始預(yù)習(xí)，東奧小編為考生朋友們整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個(gè)人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望考生多多練習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）征稅范圍

（二）稅率

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：工資、薪金所得

工資、薪金所得——一般規(guī)定

　　1.征稅范圍

　　(1)“工資、薪金所得”稅目，包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　(2)獎(jiǎng)金

　?、倌杲K加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得的情況，一律按工資、薪金所得課稅。

　　②納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　?、凼〖?jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

　　(3)下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：

　　①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;

　?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi);

　?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助(不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼)。

　　(4)免稅的補(bǔ)貼、津貼

　　按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

　　(5)保險(xiǎn)金

　?、侔凑諊乙?guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　②企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　2.稅率：3%～45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率(考試時(shí)稅率表作為已知條件提供)。

　　個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500元或4800元

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【提示1】工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　【提示2】“外籍”、“外派”人員，每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的附加減除費(fèi)用，費(fèi)用扣除總額為4800元/月(“外籍”人員，是指在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家?！巴馀伞比藛T，是指在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員)。

　　【例題1·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】王某就職于境內(nèi)甲公司。2014年7月……取得工資收入5000元，第二季度獎(jiǎng)金6000元……(2015年)

　　【答案及解析】(1)王某取得的季度獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)與當(dāng)月工資合并;(2)應(yīng)納稅所得額=5000+6000-3500=7500(元)，查找稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555;(3)應(yīng)納稅額=7500×20%-555=945(元)。

　　【例題2·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.國債利息所得

　　B.出租閑置住房取得的所得

　　C.參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獎(jiǎng)取得的所得

　　D.單位全勤獎(jiǎng)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠;(2)選項(xiàng)B：屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得;(3)選項(xiàng)C：屬于偶然所得。

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