2017注會《審計》知識點：總體審計方案
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注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會考試知識點，一起來學(xué)2017注會《審計》知識點：總體審計方案
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)總體審計方案的影響因素
(二)總體審計方案的類型
(三)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險水平與實質(zhì)性方案的關(guān)系
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第59講的內(nèi)容
【知識點】總體審計方案
(一)總體審計方案的影響因素
注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案具有重大影響。
(二)總體審計方案的類型
【解讀】如圖8-2,擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。其中：
1.實質(zhì)性方案，是指注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主;
2.綜合性方案，是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。
【舉例】評估的重大錯報風(fēng)險與綜合性方案的對應(yīng)關(guān)系
重要賬戶或交易 | 評估的重大錯報風(fēng)險 | 相關(guān)控制預(yù)期是否有效 | 擬實施的進(jìn)一步審計程序 | |||||||||||||
重大錯報風(fēng)險 | 是否為特別風(fēng)險 | 相關(guān)認(rèn)定 | ||||||||||||||
存在/發(fā)生 | 完整性 | 權(quán)利和義務(wù) | 準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)?/span> | 截止 | 分類 | 列報 和披露 | ||||||||||
總體審計方案 | 控制測試 | 控制測試索引號 | 實質(zhì)性 程序 | |||||||||||||
分析程序 | 細(xì)節(jié)測試 | |||||||||||||||
營業(yè) 收入 | 高 | 是 | 是 | 是 | 綜合 性方 案 | 是 | 是 | 是 | ||||||||
應(yīng)收 賬款 | 高 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | 是 | |||||||||
【解讀】請從“左”至“右”閱讀上表：
(1)假設(shè)注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，評估的營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在高水平的重大錯報風(fēng)險。
(2)了解內(nèi)部控制，預(yù)期與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定(應(yīng)收賬款存在認(rèn)定)的控制運行有效，擬實施控制測試。
(3)實施控制測試，獲取審計證據(jù)確認(rèn)控制運行是否有效，從而減少實質(zhì)性程序，即注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序時，采用的是“綜合性方案”。
(4)無論注冊會計師選擇何種總體審計方案，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。
【舉例】評估的重大錯報風(fēng)險與實質(zhì)性方案的對應(yīng)關(guān)系
重要賬戶或交易 | 評估的重大錯報風(fēng)險 | 相關(guān)控制預(yù)期是否有效 | 擬實施的進(jìn)一步審計程序 | |||||||||||||
重大錯報風(fēng)險 | 是否為特別風(fēng)險 | 相關(guān)認(rèn)定 | ||||||||||||||
存在/發(fā)生 | 完整性 | 權(quán)利和義務(wù) | 準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)?/span> | 截止 | 分類 | 列報 和披露 | ||||||||||
總體審計方案 | 控制測試 | 控制測試索引號 | 實質(zhì)性程序 | |||||||||||||
分析程序 | 細(xì)節(jié)測試 | |||||||||||||||
營業(yè) 收入 | 高 | 是 | 是 | 否 | 實質(zhì)性方 案 | 否 | 是 | 是 | ||||||||
應(yīng)收 賬款 | 高 | 是 | 是 | 否 | 否 | 是 | 是 | |||||||||
【解讀】請從“左”至“右”閱讀上表：
(1)假設(shè)注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，評估的營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在高水平的重大錯報風(fēng)險。
(2)了解內(nèi)部控制，預(yù)期與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定(應(yīng)收賬款存在認(rèn)定)的控制運行無效，注冊會計師不擬實施控制測試。
(3)注冊會計師實施的審計程序以實質(zhì)性程序為主，在這種情況下，注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序時，采用的是“實質(zhì)性方案”。
(4)無論注冊會計師選擇何種總體審計方案，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。
(三)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險水平與實質(zhì)性方案的關(guān)系
當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。
我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
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