注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂(yōu)，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：總體審計(jì)方案

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)總體審計(jì)方案的影響因素

　　(二)總體審計(jì)方案的類(lèi)型

　　(三)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)質(zhì)性方案的關(guān)系

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第59講的內(nèi)容　

　　【知識(shí)點(diǎn)】總體審計(jì)方案

　　(一)總體審計(jì)方案的影響因素

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響。

　　(二)總體審計(jì)方案的類(lèi)型

　　【解讀】如圖8-2,擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。其中：

　　1.實(shí)質(zhì)性方案，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?

　　2.綜合性方案，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

　　【舉例】評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與綜合性方案的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　【解讀】請(qǐng)從“左”至“右”閱讀上表：

　　(1)假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估的營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)了解內(nèi)部控制，預(yù)期與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定(應(yīng)收賬款存在認(rèn)定)的控制運(yùn)行有效，擬實(shí)施控制測(cè)試。

　　(3)實(shí)施控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)確認(rèn)控制運(yùn)行是否有效，從而減少實(shí)質(zhì)性程序，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，采用的是“綜合性方案”。

　　(4)無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇何種總體審計(jì)方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　【舉例】評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性方案的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　【解讀】請(qǐng)從“左”至“右”閱讀上表：

　　(1)假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估的營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收賬款存在認(rèn)定存在高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)了解內(nèi)部控制，預(yù)期與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定(應(yīng)收賬款存在認(rèn)定)的控制運(yùn)行無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬實(shí)施控制測(cè)試。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，采用的是“實(shí)質(zhì)性方案”。

　　(4)無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇何種總體審計(jì)方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　(三)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)質(zhì)性方案的關(guān)系

　　當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過(guò)關(guān)!

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