初級(jí)會(huì)計(jì)考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的內(nèi)容預(yù)習(xí)階段接近尾聲，小伙伴們都掌握好了嗎？東奧小編整理相關(guān)預(yù)習(xí)考點(diǎn)供大家學(xué)習(xí)，希望大家認(rèn)真練習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

（二）各項(xiàng)扣除——不得扣除項(xiàng)目

（三）各項(xiàng)扣除——與人員報(bào)酬、福利相關(guān)的項(xiàng)目

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

(三)應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

1. 應(yīng)納稅所得額

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

3. 個(gè)體工商戶因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。

(四)各項(xiàng)扣除——不得扣除項(xiàng)目

1. 個(gè)人所得稅稅款;

2. 稅收滯納金;

3. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

4. 不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;

5. 贊助支出;

6. 用于個(gè)人和家庭的支出;

7. 與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;

8. 國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出(例如，計(jì)提的各種準(zhǔn)備金)。

(五)各項(xiàng)扣除——與人員報(bào)酬、福利相關(guān)的項(xiàng)目

1. 業(yè)主的工資與生計(jì)費(fèi)

(1)個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除;

(2)個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年(3500元/月);

(3)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其投資者個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

2. 從業(yè)人員的工資

個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

3. 基本社會(huì)保險(xiǎn)

個(gè)體工商戶按照國家有關(guān)規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

4. 補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)

(1)個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。

(2)個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。

5. 商業(yè)保險(xiǎn)

除個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

6. 個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

7. 個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

8. 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

(1)個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

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