2017注會《戰(zhàn)略》知識點：內(nèi)部控制評價
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【知識點】內(nèi)部控制評價
內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。在企業(yè)內(nèi)部控制實務中，內(nèi)部控制評價是極為重要的一環(huán)。
(一)內(nèi)部控制評價應當遵循的原則
根據(jù)《評價指引》的要求，內(nèi)部控制評價應遵循以下三個原則：
1.全面性原則。評價工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。
2.重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。
3.客觀性原則。評價工作應當準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設計與運行的有效性。
(二)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對內(nèi)部控制評價內(nèi)容的有關規(guī)定，是我國內(nèi)部控制規(guī)范體系建設的一大創(chuàng)新。發(fā)達市場經(jīng)濟國家或地區(qū)的通行做法一般要求企業(yè)對與財務報告相關的內(nèi)部控制有效性進行自我評價，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》則在此基礎上更進一步，要求企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制有效性進行全面評價，包括財務報告內(nèi)部控制有效性和非財務報告內(nèi)部控制有效性。
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