2017注會《戰(zhàn)略》例題：內(nèi)部控制評價的程序

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-07-28 13:46:14

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　　【知識點】內(nèi)部控制評價

　　(三)內(nèi)部控制評價的程序

　　【例題?多選題】下列屬于內(nèi)部控制評價部門或機構應具備的條件有(　　)。

　　A.能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力

　　B.具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

　　C.與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應當保持協(xié)調一致

　　D.能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持

　　【解析】內(nèi)部控制評價部門或機構應具備以下條件：(1)能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力;(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);(3)與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應當保持協(xié)調一致，在工作中相互配合、相互制約;(4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領導和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的權威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。

　　【名師點題】解答本題的關鍵是掌握內(nèi)部控制評價部門或機構應具備的條件。

　　【答案】ABCD

　　【例題?單選題】甲公司是一家上市公司，于2014年成立了內(nèi)部控制評價組，對公司內(nèi)部控制進行評價。評價組在對采購內(nèi)部控制進行測試時，任意抽取了一筆采購業(yè)務，獲取了原始單據(jù)，跟蹤交易從產(chǎn)生到會計處理、信息系統(tǒng)、財務報告編制和報告的全過程。該評價組運用的內(nèi)部控制評價方法是(　　)。

　　A.抽樣

　　B.比較分析

　　C.穿行測試

　　D.審閱與檢查

　　【解析】穿行測試是指在流程中任意選取一項交易為樣本，獲取原始單據(jù)、跟蹤交易從最初起源，到會計處理、信息系統(tǒng)和財務報告編制，直到這項交易在財務報表中報告出來的全過程。所以，選項C正確。

　　【名師點題】解答本題的關鍵是掌握穿行測試的內(nèi)涵。

　　【答案】C

　　【例題?單選題】下列關于內(nèi)部控制評價的說法中，正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行最終認定

　　B.企業(yè)可以聘請一家會計師事務所為其提供內(nèi)部控制審計服務和內(nèi)部控制自我評價服務

　　C.企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責

　　D.評價報告在提交內(nèi)部控制評價部門前需要得到被評價單位相關責任人簽字確認

　　【解析】企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門或機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定，選項A錯誤;如果企業(yè)決定利用外聘會計師事務所為其提供內(nèi)部控制評價服務，根據(jù)《基本規(guī)范》的要求，該事務所不應同時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計服務，選項B錯誤;董事會應當對內(nèi)部評價報告的真實性負責，選項C錯誤。

　　【名師點題】解答本題的關鍵是掌握內(nèi)部控制評價的相關重點內(nèi)容。

　　【答案】D

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