2017中級《經濟法》強化考點：加計扣除和加速折舊
備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠，行者將至，東奧小編為大家精心準備了中級經濟法知識點，希望能幫助大家有所幫助。
【內容導航】：
(一)加計扣除
(二)加速折舊
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于中級《經濟法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度第四節(jié)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
【知識點】：加計扣除;加速折舊
第四節(jié)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
加計扣除
1.研究開發(fā)費用
(1)未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;
(2)形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
【解釋】專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或者租賃費，允許按照規(guī)定實行加計扣除;對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
【例題·判斷題】甲公司2013年開發(fā)一項新工藝，發(fā)生的研究開發(fā)費用為80萬元，尚未形成無形資產計入當期損益。在甲公司計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，該項研究開發(fā)費用可以扣除的數(shù)額為120萬元。( )
【答案】√
【解析】(1)在計算利潤總額時，80萬元的研究開發(fā)費用應計入“管理費用”予以扣除;(2)在利潤總額的基礎上計算“應納稅所得額”時，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，即調減80×50%=40(萬元);(3)該項研究開發(fā)費用可以扣除的數(shù)額=80+80×50%=120(萬元)。
2.安置殘疾人員所支付的工資
按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【相關鏈接】自2016年1月1日至2020年12月31日期間，符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
加速折舊
1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產：
(1)由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產;
(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。
2.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
3.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確實需要加速折舊的，可以采用的加速折舊方法有( )。
A.年數(shù)總和法
B.當年一次折舊法
C.雙倍余額遞減法
D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%
【答案】AC
希望大家能在備考過程中多多總結，多思考，多積累。積累多了就是經驗，經驗多了就是智慧!點擊東奧中級會計免費試聽!站在巨人的肩膀，幫助您順利通過中級會計職稱考試。
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號