2017注會《稅法》高頻考點：稅法要素

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-07-31 13:54:20

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距離 注冊會計師考試是越來越近了，大家需要抓緊時間復(fù)習(xí)，想要把教材看一遍是不太可能了，所以東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點，一起來學(xué)，2017注會《稅法》知識點：稅法要素

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、總則

　　二、納稅義務(wù)人

　　三、征稅對象

　　四、稅目

　　五、稅率

　　六、納稅環(huán)節(jié)

　　七、納稅期限

　　八、納稅地點

　　九、減稅免稅

　　十、罰則

　　十一、附則

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法第8講契稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點】稅法要素

　　一、總則

　　主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等，各章開篇均有立法目的，可作為一般了解。

　　二、納稅義務(wù)人(★)

　　又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人;法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)進行分類等。

　　我國法人主要有四種：機關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團法人。

　　與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念：

　　代扣代繳義務(wù)人

　　代收代繳義務(wù)人

　　【相關(guān)鏈接】納稅人與負稅人;直接稅與間接稅

　　三、征稅對象(★★★)

　　征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

　　稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

　　四、稅目(★★)

　　稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

　　五、稅率

　　指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，稅率體現(xiàn)征稅的深度。

稅率類別		具體形式	應(yīng)用的稅種
比例稅率		單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率	增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等
定額稅率		按征稅對象確定的計量單位直接規(guī)定固定的稅額	城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等
累進稅率	全額累進稅率	（我國目前沒有采用）
	超額累進稅率	把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款	個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目
	全率累進稅率	（我國目前沒有采用）
	超率累進稅率	以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅		土地增值稅