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2017注會(huì)《稅法》每日一練:企業(yè)所得稅法(2)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-08-01 09:20:41

  2017注冊會(huì)計(jì)師考試教材的變化是比較大的,所以我們更需要多努力一些,東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題,希望各位考生能夠不忘初心,堅(jiān)持自己的夢想。

  【多選】李先生2009年將100萬元交付給A公司用于購買非流通股,A公司屬于代持股公司。該非流通股通過股權(quán)分置改革,成為限售股。2015年11月,A公司將限售股轉(zhuǎn)讓,取得1000萬元收入,但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有( )。

  A.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元

  B.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元

  C.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí),李先生無需繳納個(gè)人所得稅

  D.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí),李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅157.5萬元

注冊會(huì)計(jì)師習(xí)題

  【正確答案】AC

  【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×(1-15%)×25%=212.5(萬元),選項(xiàng)A正確。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅,選項(xiàng)C正確。

  更多練習(xí)題可以查看注冊會(huì)計(jì)師練習(xí)題匯總


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