2017注會《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅法（2）
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【多選】李先生2009年將100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2015年11月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準確計算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅212.5萬元
B.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅225萬元
C.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生無需繳納個人所得稅
D.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生應繳納個人所得稅157.5萬元
【正確答案】AC
【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應繳納企業(yè)所得稅=1000×(1-15%)×25%=212.5(萬元)，選項A正確。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅，選項C正確。
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